В соответствии с планом проведения контроля и внутреннего аудита на четвертый квартал 2005 года, утвержденного президентом ОАО «Российские железные дороги» В.И. Якуниным на основании предписания от 21.11.2005 № ЦЖДК-10/235 ревизионной группой в составе первого заместителя начальника Центра контроля и внутреннего аудита «Желдорконтроль» ОАО «РЖД» С.В. Новоселова (руководитель), начальника отдела Центра «Желдорконтроль» В.Д. Киселёвой (заместитель руководителя), начальника регионального управления в г. Екатеринбурге Б.А. Вохминцева (заместитель руководителя), специалистов Центра «Желдорконтроль» и его региональных управлений проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Свердловской железной дороги – филиала ОАО «Российские железные дороги» (дорога) за период с 01.01.2004 г. по 01.11.2005 года.

Ответственными должностными лицами за финансово-хозяйственную деятельность дороги в проверяемом периоде являлись:

начальник дороги – А.С. Мишарин – с 26.09.2003г. по 30.04.2004г.; Ш.Н. Шайдуллин – с 12.05.2004 г. по настоящее время;

заместитель начальника дороги – начальник финансовой службы – А.Б. Ефимов с 01.10.2003 г. по 30.11.2004 г. (с 25.05.2004 г. в должности заместителя начальника дороги по экономике и финансам);

заместитель начальника дороги по экономике и финансам – В.Н. Гаца с 20.12.2004 г. по настоящее время;

главный бухгалтер - начальник службы бухгалтерского и налогового учета дороги – Д.В. Свалухин с 26.09.2003 г. по 22.08.2004 г. (с 14.06.2004 г. в должности и.о. начальника службы бухгалтерского и налогового учета-главного бухгалтера дороги); главный бухгалтер – начальник службы бухгалтерского и налогового учета дороги – О.А. Кузнецова с 23.08.2004 г. по 30.08.2005 г.; Г.Е. Речкина с 31.08.2005 г. по 25.09.2005 г.; Н.В. Бабенко с 26.09.2005 г. по настоящее время;

начальник финансовой службы дороги – В.Н. Гаца с 09.08.2004 г. по 19.12.2004 г.; О.А. Щекин с 14.02.2005 г. по настоящее время.

Проверкой установлено:

Договорная работа

В нарушение п. 9.2. приказа ОАО «РЖД» от 15.05.2004 №40 «О договорной работе в ОАО «РЖД» (далее приказ №40) начальником дороги Ш.Н. Шайдуллиным допускались случаи заключения договоров по цене свыше 10,0 млн. руб. с превышением установленных полномочий по доверенности ОАО «РЖД» с ООО «Ремэлектро» (ИНН 6660048987) на выполнение работ по ремонту электрического оборудования от 31.12.2003 г. № 407/НДЦ и от 31.12.2004 № 1596/НДЦ на общую сумму 112,9 млн. рублей.

Кроме того, в 2004 году должностными лицами дороги допускались случаи дробления суммы договоров с контрагентом на поставку однородных товаров (выполнение работ или оказание услуг) с целью соблюдения установленного ограничения по цене договора не более 10,0 млн. рублей. Так, начальником дороги Ш.Н. Шайдуллиным заключались договоры на поставку шпал деревянных широкой колеи: с ООО «Лобва Лес» (ИНН 6662120029) от 29.12.2004 №№ 155-156 на 27,6 млн. руб.; с ООО «ТД Алькон» (ИНН 6659082285) от 29.12.2004 №№ 146-148 - 27,6 млн. руб.; с ЗАО АО «Свердллес» (ИНН 6662102051) - 60,1 млн. руб.; с ЗАО Свердллеспром (ИНН 662006742) - 30,0 млн. руб.; с ООО «Екатеринбург-сервис» (ИНН 6661018992) от 19.01.2005 №№ 11-14 - 39,8 млн. руб.; договоры с ООО «Ритэм» (ИНН 6658114657) от 19.01.2005 № 2,3,8,10 - 37,3 млн. руб. и другие. Всего заключено договоров с превышением установленного ограничения на сумму 395,3 млн. рублей.

Также в нарушение приказа №40 без письменного разрешения Президента ОАО «РЖД» дорогой в 2005 году заключены договоры на оказание рекламных услуг с 13 организациями на общую сумму 6,7 млн. руб., в том числе со Свердловской областной общественной организацией «Волейбольный клуб «Локомотив-Изумруд» (ИНН 6608003454) от 01.04.2005 №572/НДЦ - 3,0 млн. руб., с ООО «Весь ПФО» (ИНН 5257060970) от 31.03.2005 №1149/НДЦ - 0,7 млн. руб. и другие.

В течение 2005 года для дороги были выполнены консалтинговые услуги ООО «Импульском» (ИНН 7709533876) на общую сумму 2,5 млн. рублей. В нарушение п.9.2 приказа ОАО «РЖД» от 15.05.2004 №40 договоры не были письменно согласованны с Департаментом управления финансами, Департаментом бухгалтерского и налогового учета и Правовым департаментом ОАО «РЖД».
Кроме того, дорогой в проверяемый период заключено 9 договоров финансовой аренды (лизинга) на приобретение имущества на общую сумму 102,6 млн. руб.: с ООО «Промлизинг» (ИНН 2127315911) от 22.05.2005 № ФЛ-082, от 13.05.2005 №ФЛ-082, от 09.03.2005 №ФЛ-079 на сумму 39,5 млн. руб., с ООО «Уральское лизинговое агентство» (ИНН 6659091233) от 15.04.2005 №02/05, от 30.05.2005 № 23/05 на сумму 38,1 млн. руб. и другие. При этом следует отметить, что договоры не проходили юридическую экспертизу и регистрацию. Также не представлены проверке документы, подтверждающие страхование имущества, приобретаемого ОАО «РЖД» в лизинг, предусмотренные распоряжением ОАО «РЖД» от 01.02.2005 №114р «О создании постоянной экспертной группы для выбора страховых компаний по страхованию имущества, приобретаемого в лизинг».
Проверкой установлено заключение договоров подряда Свердловским отделением дороги с физическими лицами в нарушение действующего законодательства и нормативных документов ОАО «РЖД»: ст. 11 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» на оказание охранных услуг со сроком действия один месяц (апрель или май 2005 года) – 20 договоров; Трудового Кодекса РФ, распоряжения ОАО «РЖД» от 13.04.2005 № 484р «О совершенствовании организации работы по заключению филиалами и структурными подразделениями ОАО «РЖД» гражданско-правовых договоров с гражданами», «Правил технической эксплуатации железных дорог Российской Федерации», утвержденных МПС РФ от 26.05.2000 № ЦРБ-756 – 755 договоров на выполнение работ непосредственно связанных с движением поездов на сумму 2,8 млн. руб.; требования «Инструкции о порядке пересылки локомотивов и моторвагонного подвижного состава», утвержденной МПС России от 06.02.1995 № ЦТ-310 – 297 договоров на сумму 2,6 млн. руб., по которым предусматривались работы входящие в должностные обязанности работников дороги.

Претензионная работа

Кредиторская задолженность по искам, рассмотренным в Арбитражных судах, по дороге в проверяемый период возросла в 5,8 раза. Так, за 2004 год задолженность дороги составила 33,9 млн. руб., а уже за 11 месяцев 2005 года - 199,0 млн. рублей.
За 2004 г. и 11 месяцев т.г. по выигранным кредиторами арбитражным делам дороге присуждено выплатить 233,0 млн. руб. основного долга, 9,0 млн. руб. процентов за пользование денежными средствами и 1,6 млн. руб. госпошлины. Например, Департаменту государственной собственности ХМАО по договору аренды пассажирских вагонов основного долга - 4,5 млн. руб., процентов - 0,6 млн.руб.; ООО ПКФ «Стройпуть» (ИНН 6659097323) - за ремонт пути - 5,1млн.руб., процентов – 0,2 млн. руб.; ООО «Магистраль» (ИНН 6615000535) –за ремонт пути, заключено мировое соглашение, утвержденное судом, по которому дорога обязалась оплатить основного долга - 21,1 млн. руб., процентов - 1,0 млн. руб.; ЗАО «Денита Интернешнл» – заключено мировое соглашение, утвержденное судом по оплате товара (МПЗ, в т.ч. колесные пары), основной долг взыскан в размере - 11,1 млн. рублей.
По искам о взыскании дебиторской задолженности в пользу дороги удовлетворено по возмещению основного долга 145,7 млн. руб., 1,0 млн. руб. госпошлины. При этом штрафные санкции за пользование денежными средствами ОАО «РЖД» составили лишь 0,3 млн. рублей.

Полнота поступления доходов, сборов, штрафов и других платежей

За десять месяцев 2005года план погрузки выполнен на 101,2%. За грузовые перевозки начислено выручки 39514,8 млн. рублей. План по начислению выручки выполнен на 101,4%.
В нарушение указания МПС России от 01.07.2002 № И-583у «Об учете доходов и расходов по прочим видам хозяйственной деятельности железных дорог» и ФЗ «Устав железнодорожного транспорта РФ» за проверяемый период на подсобные расчетные счета «для прочих поступлений» отделений дороги зачислены (в т.ч. по распоряжению НЗЭ дороги В.Н. Гаца от 21.03.2005г. № 3653) дополнительные сборы и штрафы за оказанные по перевозкам услуги на общую сумму 379,2 млн. руб., в том числе по отделениям: Свердловскому – 207,7 млн. руб., Нижнетагильскому – 122,1 млн. руб., Сургутскому – 45,8 млн. руб., Тюменскому – 3,1 млн. руб., Пермскому – 0,3 млн. руб., которые не были отражены в платежном балансе дороги. Таким образом, путем искусственного занижения плановых показателей по выручке дороги от подсобно-вспомогательной деятельности и уменьшению поступлений на эту сумму выручки обязательной к поступлению на основной доходный счет ОАО «РЖД», дорогой создавался не согласованный с руководством компании дополнительный резерв финансовых ресурсов в объеме 379,2 млн. руб. для расходования в собственных целях.
В нарушение телеграфного указания ОАО «РЖД» от 27.06.2002 № И-7075 без согласования с региональным центром Департамента «Казначейство» в мае и октябре 2005г. осуществлены переводы денежных средств на 51,0 млн. руб. между лицевыми счетами разного предназначения платежей грузоотправителей, что влечет изменения режима налогообложения.
В нарушение телеграммы от 20.08.2000 № Е 9294 и распоряжения ОАО «РЖД» от 01.02.2005 № 117р «О возврате НДС взысканного за перевозки через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта» за 10 месяцев 2005г. в лицевые счета плательщиков в ТехПД внесены записи о поступлении денежных средств на сумму 89,4 млн. руб., которые не подтверждены платежными поручениями. Записи внесены в счет удовлетворенных дорогой претензий и решений Арбитражных судов. Вследствие чего, дорогой нарушается система планирования и бюджетирования, установленного в ОАО «РЖД».
Финансовая служба дороги оплатила провозной тариф за отправленные в декабре 2004г. и марте 2005г. вагоны в сумме 176,7 тыс. руб. за четыре вагона, отправленные сторонними предприятиями в адрес Чеченской региональной партии «Единая Россия».
По состоянию на 01.11.2005г. по бухгалтерскому учету дороги числится дебиторская задолженность по перевозкам в сумме 178,9 млн. руб., в том числе: за перевозки пассажиров пользующихся льготами, согласно ФЗ «Устав железнодорожного транспорта РФ» - 152, 7 млн. руб.; перевозки силовых структур - 12,8 млн. руб.; недоборы и недовзносы - 11,6 млн. руб.; прочие - 1,8 млн. рублей.
Общая сумма выявленных проверкой нарушений составила 375,2 млн. рублей. По результатам проверки взыскано недоборов тарифа, дополнительных сборов 3,4 млн. руб., дебиторской задолженности 3,4 млн.рублей.
Из-за невыполнения работниками дороги требований ФЗ «Устав железнодорожного транспорта», Тарифных руководств, указаний ОАО «РЖД», и отсутствия должного контроля со стороны ДЦФТО, службы коммерческой работы в сфере грузовых перевозок, руководителей станций недоборы провозного тарифа, штрафов, дополнительных сборов составили 190,8 млн. рублей.
Например, станциями Березники и Соликамск, продолжались вносится грузоотправителями в перевозочные документы искаженные сведения о перевозимых грузах. Проверкой установлены несоответствия наименования груза в железнодорожных накладных с фактически перевозимым. Так, в дорожных ведомостях наименование груза указывалось «флюсы, не поименованные в алфавите» с начислением тарифа по первому классу в соответствии с Тарифным руководством № 1. Фактически с вышеназванных станций перевозилось химическое вещество (хлорид калия), используемое в качестве калийного удобрения (груз третьего класса), что подтверждено совещанием, проведенным вице-президентом ОАО «РЖД» С.М. Бабаевым с участием причастных департаментов и служб коммерческой работы в сфере грузовых перевозок. В результате, за 11 месяцев 2005 года дорогой допущены недоборы провозных платежей в сумме 166,2 млн. рублей.
Станциями Соликамск, Смычка, Бахаревка, Осенцы, Аппаратная, Шувакиш, Уктус производилась выдача грузов без взыскания провозных платежей, что повлекло недобор тарифа в сумме 2,2 млн. рублей.
При невыполнении весовой нормы, установленной планом формирования отправительских маршрутов, станциями Смычка, Соликамск, Качканар, Верхняя, Первоуральск, Сергино и другими предоставлялась неправомерная скидка с провозного тарифа по маршрутным отправкам. В результате недобор тарифа составил 3,3 млн. рублей.
В нарушение Указания ОАО «РЖД» от 30.12.2003 № 289 «О порядке передачи грузовых вагонов в аренду» и условий изложенных в пункте 5.1 договоров аренды подвижного состава, в 2004 году дорогой не предъявлены арендаторам штрафные санкции в сумме 18,0 млн. руб. за простой арендованных вагонов без погрузки свыше 10 суток.
Станцией Пуровск в ведомостях подачи и уборки вагонов не начислялся штраф за задержку вагонов на подъездном пути ОАО «Пурнефтегазгеология» (ИНН 8911006146) за время их простоя, учтенное в актах общей формы. В результате не начислен штраф за задержку вагонов в сумме 1,2 млн. рублей.
В нарушение п. 168 «Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте» станцией Свердловск-пассажирский не начислялся и не взыскивался сбор за работу локомотива по перестановке собственных и арендованных багажных вагонов с путей пассажирского парка на пути грузового. В результате, за десять месяцев 2005г. недобор сбора за подачу и уборку вагонов составил 1,7 млн. рублей.
В результате несвоевременного пересмотра дорогой калькуляций на договорные тарифы оказания услуг по перевозке грузов, необоснованного их занижения и заключения экономически невыгодных договоров, потери доходов составили 170,6 млн. рублей.
Так, в результате неисполнения распоряжения начальника дороги от 08.02.2003 № 309 «Краткий сборник обще дорожных договорных тарифов на работы и услуги, выполняемые по просьбам грузоотправителей и грузополучателей, цены на которые не указаны в тарифном руководстве», на дороге с октября 2003 года по февраль 2005 года при индексации заработной платы на 10,9% ставки сборов договорных тарифов для пользователей услуг железнодорожного транспорта не пересматривались. Потери доходов за 2004 год составили 50,1 млн. рублей.
В нарушение телеграммы ОАО «РЖД» от 25.06.2004 № ХЗ–5891 вместо договоров аренды, отделениями железной дороги заключались договоры на оказание услуг по предоставлению локомотивной тяги, по которым оплата производилась за фактически отработанное время, а не за календарный период. В результате расчетные потери доходов составили 35,4 млн. рублей.
Кроме того, по действующим договорам на оказание услуг локомотивной тяги расчет производился по ставкам, разработанным депо, которые ниже обще дорожных ставок. Потери доходов в 2005 году составили 3,9 млн. рублей.
В договоре от 01.02.2005 № 276 не предусмотрена ответственность ОАО «Минеральные удобрения» (ИНН 5905021239) за простой в ожидании погрузки на подъездном пути предприятия вагонов - минераловозов парка ОАО «РЖД». Вследствие чего, станцией Осенцы не начислялась плата за пользование вагонами и штраф за их задержку. Потери доходов только за 27 дней ноября 2005г. составили 14,1 млн. рублей. Вагоны на подъездном пути ОАО «Минеральные удобрения» простаивали до 2-х месяцев, в то время как по станции Соликамск начислялся дороге штраф за неподачу ОАО «Сильвинит» вагонов-минераловозов.
В нарушение Тарифного руководства № 1 в договорах на оказание услуг Пермским отделением дороги не предусмотрено начисление провозных платежей за пробег вагонов от станции формирования маршрута из порожних собственных вагонов до станции отстоя вагонов и обратно. Кроме того, на станциях не начислялся сбор за подачу и уборку вагонов и плата за их отстой. В результате только за ноябрь 2005 года потери доходов от невзыскания составили: провозного тарифа - 11,4 млн. руб., платы за отстой вагонов – 0,4 млн. руб. и сбора за подачу и уборку вагонов – 0, 06 млн. рублей.
При наличии общих условий комплекса транспортных услуг договорного тарифа за погрузку вагонов ранее установленного срока (3,5 тыс. руб. за вагон), для грузоотправителей ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» (ИНН 5905099475) и ООО Пермнефтегазпереработка» (ИНН 5948019869) была предоставлена льгота в размере 3,2 тыс. руб. за вагон, что повлекло потери доходов в сумме 7,0 млн. рублей.
В нарушение требований Тарифного руководства № 4, тарифные пассажирские станции Соликамск-2 и Калийная, неправомерно переведены в парки станций Соликамск и Березники - сортировочная. В связи с чем, уменьшено расстояние для взыскания сбора за подачу и уборку вагонов на места необщего пользования ОАО «Сильвинит» (ИНН 5919470097) и ОАО «Уралкалий» (ИНН 5911029807). Потери доходов за 2005 год составили 8,4 млн. рублей.
В договорах на ремонт вагонов собственности сторонних предприятий вагонными депо Нижний Тагил, Березники, Смычка и Гороблагодатская не предусмотрен порядок оплаты собственниками вагонов затрат дороги по подаче и уборке вагонов на пути депо, ответственность собственников за простой вагонов на путях станций и депо в ожидании ремонта и отправления их со станции после ремонта. В результате потери доходов составили 6,2 млн. рублей.
В нарушение п. 2.17.2 Тарифного руководства № 1 под видом технологических перевозок осуществлялись перевозки на общих основаниях, однако договорной сбор за погрузку грузов ранее установленных заявками сроков не применялся, потери доходов составили 4,6 млн. рублей.
По договорам на эксплуатацию железнодорожных путей не общего пользования ОАО «Аэропорт Сургут» (ИНН 8602060523) и ООО «НоваТранс» (ИНН 6630024410) применялась ставка сборов за подачу уборку вагонов по тарифному руководству № 3, вместо ставки договорного сбора на подачу и уборку вагонов на станции, закрытые для грузовых операций, в неисполнение распоряжения заместителя начальника департамента коммерческой работы в сфере грузовых перевозок МПС России от 22.04.2003 № 3180. Потери доходов составили 2,9 млн. рублей.
Оказание услуг по формированию маршрутов на путях станций Нижнетагильского отделения в период с 01.01.2004г. по 01.03.2005 г. осуществлялось без заключения договоров. Потери доходов составили 2,2 млн. рублей.
В нарушение указания начальника дороги от 21.03.2005 № 3705 «Краткий сборник общедорожных договорных тарифов на работы и услуги, выполняемые по просьбам грузоотправителей и грузополучателей, цены на которые не указаны в тарифном руководстве» в договорах на оказание услуг по формированию маршрутов были с 01.03.2005 года установлены ставки ниже общедорожных. Потери доходов составили 4,3 млн. рублей.
Расчетные ставки договорного сбора за отправление строительных грузов ранее установленного срока, указанные в едином перечне работ и услуг от 09.03.2005г. ниже ставок, установленных дорогой в 2003 году на 100-300 рублей за вагон. Применяя ставки 2003 года только в августе-сентябре 2005г. от грузоотправителей станций Качканар, Асбест можно было дополнительно получить 3,0 млн. рублей.
Свердловской механизированной дистанцией погрузочно-разгрузочных работ при отсутствии договорных отношений, расходы по промывке, подаче и уборке собственных и арендованных вагонов сторонних предприятий, поступающих на дезинфекционно - промывочную станцию Уктус с других дорог России, неправомерно отражены на забалансовом счете «Расходы от транспортировки грузов между структурными подразделениями ОАО «РЖД». В результате потери доходов составили 1,0 млн. рублей.
Без учета эффективности договорных отношений Пермской дистанцией погрузочно-разгрузочных работ в декабре 2004г. передан в аренду ООО «Транспортно-сервисный центр» (ИНН нет) козловой кран и подкрановые пути, получено доходов 0,1 млн. руб., в то время как расходы по содержанию крана составили 0,5 млн. рублей. При эксплуатации крана дистанцией доходы от погрузки-выгрузки контейнеров могли составить 1,3 млн. рублей. В результате заключения экономически невыгодного договора, потери доходов составили 1,2 млн. рублей.
Дорогой вместо заключения договора аренды с ООО «Кама-ТЭК» (ИНН 5903034105) был заключен договор на оказание услуг (от 30.01.2005 № 13), по которому были переданы 12 вагонов для перевозки удобрений. Потери доходов составили 0,7 млн. рублей.
Дирекцией по обслуживанию пассажиров арендная плата за пассажирские вагоны для ООО «Синтур-Транс» (ИНН 6658199650) установлена без учета расходов на капитальный ремонт, потери доходов с апреля по ноябрь составили 0,3 млн. рублей.
При отсутствии договорных отношений с ЗАО «Визави» (ИНН 6660072813), ООО «Желдорэкспедиция-Е» (ИНН 6660122691) и ООО «Желдорэкспресс» (ИНН 6672151900) предоставлены пять железнодорожных пути парка станции Свердловск-товарный. Расходы на содержание путей составили за 11 месяцев т.г. 0,3 млн. рублей. Потери доходов из-за отсутствия договоров - 0,4 млн. рублей.
Дорогой не приняты меры к возмещению с собственников и арендаторов вагонов штрафов в сумме 1,0 млн. руб., начисленных за нарушения условий перевозок отделом ревизий и технологического контроля пассажирских поездов.
Проверкой, в нарушение «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» от 29.07.1998 № 34Н выявлено 9,0 млн. рублей не отраженной в учете дебиторской задолженности по перевозкам.
Например, начисленные 17 станциями дороги штрафы, дополнительные сборы, провозной тариф несвоевременно введены в ЕК ИОДВ на общую сумму 5,5 млн. рублей. Взыскано во время проверки 3,5 млн. рублей.
В учете дороги не отражена дебиторская задолженность по ФГУП «Почта России» (ИНН 7724261610) в сумме 3,5 млн. руб. за оказанные железной дорогой в текущем году услуги по перевозке почты.
В нарушение Указания МПС России от 11.04.2001 № Е 606у «Об упорядочении перечня плательщиков, осуществляющих безналичные расчеты за перевозки грузов на железнодорожном транспорте» в ТехПД числится кредиторская задолженность в сумме 4,8 млн. руб. с истечением срока исковой давности.

Эффективность использования недвижимого имущества

Проверкой установлено, что дорогой право собственности ОАО «РЖД» не зарегистрировано на 109 объектов недвижимого имущества первоначальной стоимостью 362,1 млн. руб. по причине несвоевременного представления дорогой документов в регистрирующие органы, в том числе: мост через реку Утка, трансформаторные подстанции, здание поста.
Произведена двойная регистрация права собственности (ОАО «РЖД», города Екатеринбурга и других юридических лиц) на 9 объектов недвижимости стоимостью 7,2 млн. руб., в том числе помещения в городе Екатеринбурге по улицам: Машинистов, 14; Челюскинцев, 60; Таватуйская, 11.
В нарушение Положения о порядке управления и распоряжения недвижимым имуществом ОАО «РЖД», утвержденного Приказом ОАО «РЖД» от 09.07.2004 № 100 из 389 действующих договоров аренды страховые полисы имеются в наличии по 161 договору (42%), при этом в вокзальных комплексах дороги договоров страхования имущества не заключали 100% арендаторов.
В нарушение ст.1 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы дороги занижены на сумму 16,2 млн. руб., в связи с тем, что на балансе дороги не числятся основные средства: два производственных здания и объекты социально-оздоровительного комплекса «Таватуй» в Невьянском районе Свердловской области.
Кроме того, в нарушение норм ст. 257 НК РФ в затратах капитального ремонта за 2004-2005 годы неправомерно отражены расходы по строительству, модернизации и реконструкции объектов, в результате в составе имущества ОАО «РЖД» не учтены объекты основных средств и объекты незавершенного строительства на сумму 15,2 млн. руб. (линии воздушной телефонно-телеграфной связи протяженностью 66 км на участке Дружинино-Михайловский завод –6,0 млн. руб., социально-оздоровительный комплекс «Таватуй» - 7,9 млн. руб. и другие.
В нарушение п. 14 Положения по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н занижена стоимость имущества, внесенного в уставный капитал ОАО «РЖД», на сумму реконструкции здания оздоровительного комплекса «Динамо» в г. Екатеринбурге, которая составила 7,8 млн. рублей.
Не исключено из баланса дороги нежилое встроенное помещение в жилом доме в г. Екатеринбурге, фактически переданное в муниципальную собственность, что привело к завышению стоимости активов на сумму 365,0 тыс. рублей.
Произведено необоснованное увеличение уставного капитала ОАО «РЖД» в результате включения дорогой в передаточный акт разрушенных и фактически отсутствующих объектов (в количестве 31) на общую сумму 11,3 млн. руб. и разобранного ангара стоимостью 1,9 млн. руб., что привело к завышению активов дороги на сумму 13,2 млн. рублей. При этом потери дороги, в части начисления амортизации, составили 1,7 млн. рублей.
Нарушение дорогой законодательства России и нормативных актов ОАО «РЖД» привело к потерям на общую сумму 28,5 млн. руб., возникших из-за предоставления дорогой площадей сторонним организациям без заключения договоров аренды и договоров на возмещение эксплуатационных и коммунальных расходов с федеральными органами государственной власти (Среднеуральское управление внутренних дел на транспорте, Екатеринбургский таможенный пост Железнодорожный).
Дорогой не взыскана плата за пользование помещением в сумме 1,9 млн. руб. (неосновательное обогащение) с ООО «Торговый дом на Армавирской» (ИНН 6659075263/665901001), которое с 01.10.2003 г. по настоящее время занимает без договора аренды двухэтажное здание площадью 555,2 кв. метров.
Выборочной проверкой установлено перезаключение договоров аренды в 2005 году в связи с истечением срока действия предыдущих договоров при наличии дебиторской задолженности. Так, по 10 договорам аренды на момент их заключения числилась дебиторская задолженность на общую сумму 0,6 млн. руб., из них наибольшая - за ИП Колесниковой (ИНН 665900154085), ИП Соколовым (ИНН 666101561287), ООО «ЕСК-Сервис» (ИНН 6659083433) и другие. В настоящее время по отдельным, в том числе и вышеуказанным арендаторам, задолженность возросла и, по состоянию на 01.12.2005 г. составляет 1,7 млн. рублей.
Установлено существование скрытых арендных отношений между дорогой и сторонними организациями, осуществляющими расчеты за пользование помещениями, предоставленными дорогой в здании вокзала ст. Свердловск-пассажирский, без заключения договоров аренды: ФГУП «Агентство экспресс доставки грузобагажа МПС РФ» (ИНН 7722080343) по договору от 01.03.2005 № 138 и ЗАО «Транссервис-Е» (ИНН 665907633) по договору от 25.12.2002 №41, которые осуществляют расчеты по договорам на оказание дороге услуг, фактически не оказываемых.
В нарушение распоряжения ОАО «РЖД» от 07.09.2004 №3246р на протяжении двух лет дорогой не принимаются меры по сокращению дебиторской задолженности ЗАО «Трансервис-Е», которая, по состоянию на 30.09.2004 г. составила 0,5 млн. рублей.
Выборочной проверкой выявлено 15 договоров, заключенных дорогой, в нарушение п.3.3.3. «Положения о порядке управления и распоряжения недвижимым имуществом ОАО «РЖД», утвержденного приказом ОАО «РЖД» от 09.07.2004 №100 в части превышения 300 кв. м. - ограничения сдаваемой в аренду площади, установленного для филиалов ОАО «РЖД», в том числе с предприятиями: ООО «ДМД» (ИНН 5902136143), ООО «Ависта» (ИНН 5903054888), ООО «Ротонда» (ИНН 6658024604), ООО «ЕСК-Сервис» (ИНН 6659083433) и другие.
Выявлены факты несанкционированного строительства капитальных строений на земельных участках, переданных дорогой в аренду: ООО «ЕСК-Сервис» (ИНН 6659083433) – гараж на два бокса; ИП Меликян Г.С. (ИНН 666102313431) – торговый павильон. Установлен факт отсутствия у дороги доступа в помещение, арендуемое ООО «Желдорресторан» (ИНН 6659012591) в здании вокзала ст. Каменск–Уральский.
В нарушение постановления Правительства РФ от 06.02.2004 № 57 дорога передала в аренду помещения, относящиеся к имуществу, ограниченному в обороте, общей площадью 213,4 кв. метра (два поста ЭЦ на ст. Лысьва, один пост ЭЦ на ст. Березники-сортировочная, одно помещение в вагонном депо ст. Березники-сортировочная, два помещения в локомотивных депо на ст. Пермь-II и ст. Березники).
Установлено занижение доходов по арендной плате за 11 месяцев 2005 года на сумму 0,4 млн. руб. в результате уменьшения в договоре с ООО«Ротонда» площади предоставленного в аренду помещения на 40,7 кв.м.
Дорогой не проведено увеличение стоимости объекта «Локальная вычислительная сеть» в здании вокзала ст. Свердловск Пассажирский при выполнении его дооборудования за счет средств капитального ремонта на сумму 0,5 млн. рублей.
Распоряжением начальника Свердловской железной дороги от 18.05.2005 № Н-458 была прекращена деятельность цеха оперативной печати – подразделения Дорожного центра научно-технической информации и создано в структуре органа Управления Свердловской железной дороги новое подразделение - дорожный «Принт-центр». Однако изменения в приказ ОАО «РЖД» от 28.09.2003 №15П «О создании структурных подразделений Свердловской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» не были внесены.
Для технического переоснащения Дорожного «Принт-центра» был заключен договор аренды полиграфического оборудования с правом выкупа от 15.07.2005 г., по которому ООО «Форт Диалог-Исеть» (ИНН 6660150412) передало оборудование на общую сумму 18,8 млн. рублей. Фактически приобретено оборудование с рассрочкой на 6 месяцев. С 15.07.2005 г. по 01.11.2005 г. суммарно было оплачено арендных платежей на 6,3 млн. рублей. В результате проведенной инвентаризации было выявлено, что арендуемое оборудование используется неэффективно, так 12 единиц оборудования общей стоимостью 7,9 млн. руб.(42 % от всего объёма) не эксплуатируется (упаковано).

Учет финансовых вложений. Передача объектов жилищно-коммунального хозяйства. Предоставление жилых помещений

На балансе Свердловской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» по состоянию на 01.01.2004 г. числились финансовые вложения на сумму 436,4 млн. руб., в том числе акции и прочие ценные бумаги на сумму 37,1 млн. руб., долгосрочные займы на сумму 306,8 млн. руб., а также краткосрочные займы на общую сумму 92,4 млн. рублей.
Согласно указанию ЦБНЗС-23/19 от 05.07.2004 Свердловская железная дорога передала в отдел учёта капитала и финансовых вложений департамента бухгалтерского и налогового учёта ОАО «РЖД» акции и прочие ценные бумаги. При этом акции САО «Экспресс-гарант», стоимостью 3,9 млн. руб., дорогой не были переданы в ОАО «РЖД» в связи с их арестом судебным приставом-исполнителем и реализацией ЗАО «Солегс» за 3,7 млн. рублей.
В нарушение распоряжением Правительства РФ от 02.04.2002 №454-р акции ОАО «Уралтрансбанк» не были переданы Минимуществу РФ. В связи с этим акции банка в уставный капитал ОАО «РЖД» не были внесены. По договору купли-продажи 8735289 акций ОАО «Уралтрансбанк» судебными приставами были реализованы физическому лицу Соломенникову С.Г. за 9,1 млн. руб. без проведения соответствующего аукциона. Действия судебных приставов были обжалованы дорогой в судебном порядке, так как по данным судебной экспертизы данный пакет акций оценен в 25,2 млн. рублей. Решения судов вынесены не в пользу дороги, т.к. акции не были внесены в уставный капитал ОАО «РЖД». На оставшийся пакет акций (5401851 акции) вынесено постановление судебного пристава о наложении ареста на ценные бумаги.
Анализом договоров на передачу жилищного фонда по Свердловскому отделению дороги установлено, что в заключенном начальником дороги с Администрацией г. Екатеринбурга договоре от 30.05.2005 № ПЖ05-2195/НДЦ на передачу жилья в объеме 11,4 тыс. кв. м было предусмотрено перечисление добровольного взноса в сумме 69,1 млн. руб. «на отселение из переданного ветхого жилищного фонда», в результате затраты на передачу 1 кв. м по указанному договору составили 6071,4 рублей. При этом в сравнении с условиями других договоров на передачу объектов жилищного фонда, средние затраты составляли от 500,0 руб. до 527,0 руб. за 1 кв. м., или в 11,5 раз меньше.
Проверкой установлено нецелевое использование средств, выделенных на приобретение жилья, в размере 13,6 млн. рублей. Так, дорогой в марте т.г. у САО «Экспресс-Гарант» (ИНН 6608004240) по четырем договорам купли-продажи от 15.03.2005 №№ 1,2,3,4 приобретены объекты недвижимости нежилого назначения - комплекс зданий непроизводственного характера (здание спортивного комплекса, два спальных корпуса, сараи и гаражи общей площадью 860,7 кв. м) в с. Курганово Свердловской области.
В нарушение «Порядка предоставления жилых помещений работникам ОАО «РЖД» от 30.04.2004 № 1987р дорогой в декабре 2004 года допущено неправомерное предоставление 24-х фактически принадлежащих ОАО «РЖД» квартир работникам ЕЦДУ на условиях социального найма (безвозмездно) общей площадью 1,3 тыс. кв. м стоимостью 17,7 млн. руб. в г. Екатеринбург, по ул. Техническая, д. 67. При этом 19 человек получили квартиры без условия передачи дороге ранее занимаемого жилья и 5 человек должны были передать дороге занимаемые ими квартиры. На момент проверки передано только 2 квартиры. В то же время, еще пять работников ЕЦДУ, получивших квартиры ранее (период ФГУП), также не исполнили своих обязательств перед дорогой по передаче жилья.
Дорогой не приняты меры по устранению нарушения «Порядка предоставления жилых помещений работникам ОАО «РЖД» от 30.04.2004 № 1987р в части неправомерного предоставления в сентябре и октябре 2004года субсидий трем работникам дороги (и.о. начальника службы материально-технического снабжения Валитову Р.Р., начальнику финансовой службы Гаце В.Н., и.о. первого заместителя начальника дороги Логачеву В.В.) на оплату полной стоимости квартир на общую сумму 15,2 млн. рублей. Кроме того, две квартиры в нарушение «Положения о порядке управления и распоряжения недвижимым имуществом ОАО «РЖД» от 09.07.2004 № 100 были отчуждены Валитову Р.Р. и Гаце В.Н. без соответствующего решения ОАО «РЖД».
Также не приняты меры по устранению выявленного в ноябре 2004 года нарушения в части неправомерной регистрации права хозяйственного ведения ФГУП «Свердловская железная дорога» на фактически принадлежащие ОАО «РЖД» пять трехкомнатных квартир на сумму 11,9 млн. руб. в г. Екатеринбург по ул. Шевелева, д. 8, предоставленные на условиях социального найма (безвозмездно) следующим лицам: председателю Дорпрофсожа Сухову А.П. и начальнику службы реестра и имущества Смирнягиной Н.Ш. (не являлись нуждающимися, в обмен на принадлежащие им квартиры), заместителю начальника дороги Павлову С.А., начальнику Свердловского отделения дороги Швиндту С.В., заместителю начальника вагонной службы Осинцеву А.В. Впоследствии полученные квартиры были приватизированы, но в то же время до сих пор учитываются в составе основных средств Свердловской дистанции гражданских сооружений. При этом Смирнягина Н.Ш. и Сухов А.П. согласно договорам купли-продажи передали свои квартиры на сумму 0,8 млн. руб. не дороге, а напрямую работникам ЕЦДУ.
Также в нарушение условий договоров долевого участия, заключенных в период 2002-2004 г.г. дорогой, работниками в качестве оплаты не были переданы дороге принадлежащие им 5 квартир на сумму 3,5 млн. руб., а по договорам купли-продажи на основании писем, направленных дорогой дольщикам, были проданы работникам ЕЦДУ.
В нарушение «Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» от 30.12.1993 № 160 передача дольщикам принадлежащих им долей в бухгалтерском учете не отражалась, в результате стоимость незавершенного жилищного строительства дороги завышена на 14,2 млн. рублей.
В 2005 году имеют место нарушения «Правил предоставления и пользования жилыми помещениями специализированного жилищного фонда ОАО «РЖД» от 25.05.2005 № 780р в части превышения предельной стоимости 1 кв. м жилого помещения при приобретении квартир для руководителей дороги и ее структурных подразделений, в результате дополнительные расходы составили 2,7 млн. рублей. Например, в июне 2005 года для начальника Коротчаевской дистанции пути приобретена квартира в г. Новый Уренгой, пос. Коротчаево стоимостью 27,0 тыс. руб./кв. м, что на 53,8 % выше стоимости 1 кв. м для данного субъекта Федерации.
Дорогой с ООО СК «Градострой» (ИНН 6658142238) заключен договор на долевое участие в строительстве 70 квартир (3900 кв.м) в 150 квартирном доме в г. Екатеринбурге, ул.Ангарская со сроком сдачи дома в декабре 2005 года. Контроль со стороны Инвестора за ходом строительства и целевым расходованием средств, что предусмотрено п.3.1.4 договора не осуществляется. Визуальным осмотром (акт от 13.12.2005 г.) установлено, что строительство дома не ведется. В результате на финансирование подрядчика в феврале-марте 2005 года необоснованно отвлечены денежные средства в сумме 10,1 млн. рублей. Упущенная выгода за пользование денежными средствами, рассчитанная по ставке рефинансирования ЦБ РФ, составила 0,9 млн. рублей. В ходе ревизии предоставлены документы по обращению дороги в Арбитражный суд г. Екатеринбурга, однако, требований по возмещению процентов за пользование денежными средствами дорогой не выставлено.
Дорогой заключен договор с ООО «Домостроитель-АСК» (ИНН 7422033575) согласно договору от 25.12.2003 № 30-11 на долевое участие в строительстве квартиры № 30 в г. Екатеринбурге по адресу ул. М.Сибиряка, 126. В 2004 году и январе, апреле т.г. железной дорогой перечислено 11,7 млн. руб. (по разрешению вице-президента ОАО «РЖД» Н.М. Бурносова) на приобретение квартиры жилой площадью 126 кв.м. Суммарная площадь квартиры по договору 238,08 кв.м, в том числе жилая - 129 кв.м, полезная (кухня, коридор, зимний сад, сан.узлы) - 98,46 кв.м веранды, лоджии -10,62 кв.м. Не смотря на то, что ориентировочный срок сдачи дома по договору истек (4 квартал 2004 года) и оплата по договору осуществлена полностью, документы, подтверждающие право собственности на квартиру не получены (21.12.2005 года Застройщиком подписан акт о приеме-передаче квартиры).
Кроме того, с подрядчиком ООО «Стройкомплекс» (ИНН 7325044518) для разработки дизайн-проекта и производства отделочных работ в вышеназванной квартире заключены договоры на сумму 8,2 млн. руб. (на момент проверки оплачено дорогой 2,0 млн. рублей). Таким образом, общая сумма расходов по приобретению квартиры составит 19,9 млн. руб. (на момент проверки 13,7 млн. рублей.).
Договорная стоимость 1 кв. м при сравнении со стоимостью, утвержденной распоряжением ОАО РЖД «Об утверждении Концепции жилищной политики….» от 25.05.2005 № 780р для соответствующей категории работников превышает нормативную на 12,4 тыс. руб. или 34 процента.

Расчеты с персоналом по оплате труда

В нарушение п. 83 Устава ОАО «РЖД», приказов ОАО «РЖД» от 28.09.2003 №15п, от 20.11.2003 № 25 и Положения о Свердловской железной дороге – филиале ОАО «РЖД», приказом начальника дороги от 30.11.2004 № 388/Н создана Дирекция материально-технического снабжения. В соответствии с указанным приказом в состав Дирекции МТС включены структурные подразделения дороги: служба материально-технического снабжения, главный материальный склад, база № 55, подразделения по материально-техническому снабжению отделений дороги (Нижнетагильского, Сургутского, Пермского, Тюменского), прекращена деятельность подразделения по материально-техническому снабжению Свердловского отделения дороги. В результате создания Дирекции высвобождено 11,5 единиц работников с месячным фондом оплаты труда 154,3 тыс. рублей. Штатная численность Дирекции уменьшилась и в настоящее время составляет 214 единиц с месячным фондом заработной платы 1,6 млн. рублей.
Дополнительные расходы дороги по фонду оплаты труда составили 6,6 млн. рублей. Так, в нарушение требований «Положения об оплате труда работников филиалов ОАО «РЖД» от 15.04.2004 и «Тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих, занятых на железнодорожном транспорте» Свердловским отделением дороги (НОД-2), по неправомерно завышенным разрядам отдельным работникам линейных станций составило 2,7 млн. рублей. Кроме того, в нарушение требований «Квалификационных характеристик и разрядов оплаты труда должностей руководителей, специалистов и служащих по Отраслевой тарифной сетке», утвержденных указанием МПС России от 18.10.1996 № А-914у, привело к неправомерному содержанию на линейных станциях отдельных категорий работников – 3,9 млн. рублей.
В нарушение п.п. 2, 3 распоряжения ОАО «РЖД» от 16.09.2004 №3300р «О типовых штатных расписаниях службы пути железной дороги, органа управления дирекции по ремонту пути железной дороги – филиала ОАО «РЖД» и отдела пути отделения железной дороги» дорогой при отсутствии разрешения первого вице-президента ОАО «РЖД» в штатное расписание дирекции по ремонту пути, не соответствующее типовому, включены семь единиц сверх предусмотренных. В результате перерасход фонда оплаты труда составил 0,9 млн. рублей.

Анализ внереализационных расходов

В нарушение ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 № 26Н и Учетной политики ОАО «РЖД» от 31.12.2004 № 249 НОД-2 неправомерно списана на внереализационные расходы стоимость проектно-изыскательских и пуско-наладочных работ на сумму 0,5 млн. рублей (ШЧ-6, ТЧ-5).
В июне 2004 года на внереализационные расходы как убытки прошлых лет списаны затраты в сумме 22,9 млн. руб., связанные с возобновлением движения на участке Коротчаево – Новый Уренгой, предъявленные железной дороге ОАО «Севтюментранспуть» (ИНН 8904005913) по договору от 14.09.2003года. В нарушение п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ дорогой приняты к учету акты выполненных работ ОАО «Севтюментранспуть» с октября по январь 2004 года, в которых не указаны конкретные виды и объемы работ в натуральных измерителях.
В нарушение распоряжения ОАО «РЖД» от 09.04.2004 № ЦБНМ-11/32 в декабре 2004 года без рассмотрения вопроса об увеличении стоимости объектов недвижимости, право собственности на которые получено в 1-м квартале 2004 года, на внереализационные расходы списаны затраты, связанные с регистрацией права собственности на объекты недвижимого имущества, в сумме 6,4 млн. руб., из них: 1,7 млн. руб.- на регистрацию 308 объектов, закрепленных за службами НВС и НОК; 4,7 млн. руб.– на регистрацию 775 объектов недвижимости, находящихся на балансе других филиалов ОАО «РЖД».
В нарушение п.4.12.8. «Коллективного договора Свердловской железной дороги на 2005 год» за 9-ть месяцев текущего года дорогой перечислено Дорпрофсожу сверх установленного норматива (0,3% от фонда оплаты труда) на культурно-массовые мероприятия в размере 4,9 млн. рублей. Кроме того, с января по апрель 2004 года необоснованно перечислены взносы на уставную деятельность Негосударственного пенсионного фонда «Уральский дорожный фонд» (ИНН 6659040310), не предусмотренные Коллективным договором в сумме 3,0 млн. рублей.
Систематически без уважительных причин несвоевременно удовлетворяются исковые требования, предъявляемые железной дороге по решениям Арбитражного суда. В результате чего дополнительные расходы дороги на исполнительные сборы по постановлениям судебных приставов составили 3,9 млн. рублей (7% от общей исковой суммы).
В нарушение п.2.4. договора благотворительного пожертвования ежемесячные взносы в НПФ «Почет» (ИНН 7708123958) осуществлялись в размерах без учета фактической численности неработающих пенсионеров – ветеранов, имеющих право на адресную материальную помощь. Таким образом, переплачено 5,8 млн. рублей. Кроме того, ежемесячная потребность в средствах на обеспечение уставной деятельности в размере 1,2 млн. руб. (9% от суммы благотворительных взносов) фондом ничем не подтверждена.
При отсутствии экономического обоснования за 10 месяцев 2005 года отвлечено 0,8 млн. руб. за аренду пятикомнатной квартиры, общей площадью 150 квадратных метров, расположенной в г. Москве по улице Садово-Спасская, дом 19, корпус 1, кв. 44. Договор аренды жилого помещения от 01.02.2005г., заключенный начальником железной дороги Ш.Н. Шайдуллиным со Страховым акционерным обществом «Экспресс Гарант» (ИНН 6659041754), не зарегистрирован в юридической службе и не согласован причастными службами.
Дорогой были заключены 2 договора от 18.10.2004 г. со Среднеуральским УВДТ (ИНН 6659029450) № 389/НДЦ/176 и № 388/НДЦ/177 «О содержании подразделений милиции по обеспечению правопорядка на железнодорожном транспорте» в нарушение ст.35 Закона РФ от 18.04.1991 №1026-1 «О милиции» на содержание и обеспечение УВДТ, финансируемого из федерального бюджета. За 10 месяцев 2005 года дорогой неправомерно отвлечено 49,5 млн. руб., из них: 20,0 млн. руб. отнесено на внереализационные расходы. Кроме того, в нарушение распоряжения Департамента бухгалтерского и налогового учета от 08.07.2005 №ЦБНС-14/52, на оставшуюся сумму 29,5 млн. руб. завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в размере 7,0 млн. рублей.

Материально-производственные запасы

Нормативными документами ОАО «РЖД» (приказом от 31.15.2004 №2415р, телеграммой от 27.04.2004 № ХЗ-3794 и др.) рабочие группы конкурсной комиссии не наделены полномочиями принимать решения о заключении договоров с контрагентами. При этом утвержденными начальником дороги Положениями о рабочих группах отделений дороги установлено, что рабочие группы вправе принимать самостоятельные решения о выборе подрядчиков или утверждать свои решения председателем конкурсной комиссии дороги на закупку работ и услуг на сумму более 1,0 млн. рублей.
Выборочной проверкой установлено, что без рассмотрения на конкурсной комиссии дороги конкурсных предложений и материалов заключено 984 договора на общую сумму 3284,3 млн. руб., в том числе за 10 месяцев 2005 г. – 712 договоров на 2614,1 млн. рублей. Кроме того, приказом от 28.03.2005 № 165/Н начальником дороги предоставлено право заключать договоры с рядом контрагентов без проведения конкурсных торгов в связи с хорошим качеством и в установленные сроки выполненных в 2004 г. работ. В результате дорогой заключено без предварительного проведения конкурсных процедур 276 договоров с контрагентами на 827,5 млн. рублей.
По состоянию на 29.11.2005г. на дороге установлены случаи несвоевременной передачи расчетных документов по фактически поставленным материально-производственным запасам (МПЗ) на сумму 125,4 млн. руб. поступивших от «Росжелдорснаб».
В нарушение п. 6 и п. 48 Приказов Минфина РФ «О методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств и материально-производственных запасов» № 91н от 13.10.2003 и №119н от 28.12.2001 проведенной выборочной инвентаризацией выявлены излишки основных средств в общей сумме 11,4 млн. руб.: по главному материальному складу (автопогрузчики Тойота, дизельные погрузчики, электропогрузчик и автомашины ГАЗ 33-02 и ГАЗ 27-05) и МПЗ - 7,8 млн. руб.; 4 автомобиля Урал-32552 - 3,6 млн. руб. (ПЧ-3 Кунгур, ПЧ-26 Туринск-Уральский, ПМС-15 Свердловск-Сортировочный и ПМС-14 Пермь-Сортировочная). В ходе проверки излишки оприходованы.

Ценовая политика

Дополнительные расходы дороги в проверяемом периоде по децентрализованным поставкам материально-производственных запасов составили 27,4 млн. рублей.
Так, в результате превышения цен, рекомендованных ОАО «РЖД» на приобретение материально-производственных запасов, расходы компании завышены на 21,3 млн. руб.:
- на 4,5 млн. руб. при приобретении эмали и прокладок ОП-366 у ООО «ТД Алькон» (ИНН 6659082285);
- на 2,2 млн. руб. - оборудования у ООО «СЕАТЭК» (ИНН 7724195251), ООО «Компания Техмаш» (ИНН 6658189934);
- на 4,0 млн. руб. - материалов верхнего строения пути (рельсы Р-65) у ООО «ТД «ЕвразХолдинг» (ИНН 7701308710);
- на 2,0 млн. руб. - мотовоза МТП-6 у ЗАО ТД «Транспутьмаш» (ИНН 7718169366) и другие.
При этом на отдельные виды приобретенных МПЗ цены были завышены от 11-13 % (за колодку фосфористую, электродвигатель МСП-0,25) до 68 % за ось чистовую РУ-1Ш.
В нарушение п. 1.3 указания МПС России от 04.06.2001 № П-995у «Об усилении контроля за сохранностью колесных пар» в проверяемый период дорогой приобретались колесные пары и запасные части для ремонта локомотивов у сторонних организаций по ценам, превышающим рекомендованные. При этом допускались случаи приобретения продукции, изготавливаемой филиалами ОАО «РЖД» через посредников (ЗАО «Денита Интернейшнл» (ИНН 6608004909), ЗАО «Экспериментально-технологический завод» (ИНН 6659113208), ООО «Ресурсснаб-XXI» (ИНН 7730152626), повлекшие прямые потери в сумме 6,2 млн. рублей.
Кроме того, дорогой приобретено котельное оборудование и компрессорные установки у ООО «Промтрейд» (ИНН 6659118862) по ценам, превышающим региональные на 2,0 млн. рублей.
Проверкой установлено, что по данным бухгалтерского учета числятся неходовые и залежалые МПЗ на общую сумму 23,3 млн. руб.: на складах главного материального склада - 4,0 млн. руб.; на предприятиях дирекции по ремонту пути - 19,3 млн. руб. (ПМС-311 Свердловск-Сортировочная 7,4 млн. руб., ПМС-43 Баранчинская 2,6 млн. руб., ПМС-14 Пермь-Сортировочная 2,0 млн. руб., РСП-4 Свердловск-Сортировочный 1,9 млн. руб.).
В нарушение Учетной политики ОАО «РЖД», п.п.7, 39 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных, приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119Н не было оприходовано МПЗ на сумму 11,0 млн. руб., приобретенные службой капитального строительства, в т.ч. у ОАО «Объединенные электротехнические заводы» (ИНН 7716523950) на 10,4 млн. рублей. В ходе проверки оборудование оприходовано на сумму 3,4 млн. рублей.
В нарушение требований «Номенклатура объектов железнодорожного транспорта, подлежащих обязательной сертификации», утвержденной указанием МПС России от 28.06.2003 № 632р, сертификаты соответствия на щебень фракции 25-60 выдаваемые Регистром сертификации на федеральном железнодорожном транспорте у поставщиков ООО «Дорстройтранс» (ИНН 5903025887), ООО «Транспортный союз» (ИНН 7417010974) и ОАО «Первоуральское рудоуправление» (ИНН 6625008043) на дороге отсутствуют, тогда как объем поставок составил 113,2 тыс. куб. метров.
В ходе проверки проанализирована стоимость щебня с учетом расходов на железнодорожный тариф, по роду подвижного состава, дальности перевозки и распределения щебня по структурным подразделениям путевого хозяйства. Анализ показал, что стоимость щебня, полученного в 2005 году с учетом транспортных расходов, составляла от 239 до 568 рублей за 1 куб. метр. При разработке дорогой оптимальных схем доставки щебня на предприятия дороги за счет уменьшения расходов по железнодорожному тарифу экономия только за 2005 год могла составить 11,8 млн. рублей.
В нарушение указания МПС России от 09.04.2001 № ЦФС-9/20 «О повышении эффективности подсобно-вспомогательной деятельности» Исетским щебеночным заводом и Богдановичским шпалопропиточным заводом в 2005 г. производилась реализация щебня и пропитка шпал сторонним организациям с применением уровня рентабельности ниже 30 %, что привело к потерям доходов дороги в размере 5,7 млн. рублей.
В сентябре 2005 года Екатеринбургским управлением Центра «Желдорконтроль» проведена проверка исполнения договорных отношений по приобретению дорогой щебня и других материальных ценностей в ходе которой, в дирекции по ремонту пути выявлена документальная недостача щебня, находящегося на ответственном хранении у ОАО «Промжелдортранс-Тюмень» (ИНН 7204002351) в количестве 37,1 тыс. тонн на сумму 3,5 млн. руб. по учетной цене 130,5 руб./т. Установленная недостача, с учетом фактически сложившейся цены и накладных расходов, на момент настоящей проверки составляет 9,8 млн. руб. (по цене приобретения щебня за 263,8 руб./т) из расчета поставки щебня от ст. Асбест до ст. Тюмень-Северная, в том числе накладные расходы 92,3 руб. за тонну. На разборе результатов проверки в дирекции по ремонту пути факт недостачи щебня отмечен не был, мер по возмещению ущерба принято не было (протокол от 06.10.2005 № 54).
По условиям договора плата за хранение взимается путем передачи дорожного щебня по цене 165,2 руб. за 1 тонну. В период с сентября 2004 года по ноябрь 2005 года для нужд дороги щебень не вывозился, при этом расходы дороги за хранение составят 1,7 млн. рублей. Следует отметить, что на момент настоящей проверки в составе Дирекции по ремонту пути числится 11 баз зимнего складирования щебня с возможностью хранения 743 тыс. куб. м щебня.
В ходе настоящей проверки в связи с экономической нецелесообразностью хранения щебня на базе ОАО «Промжелдортранс-Тюмень», обеспечения его сохранности и предупреждения дальнейших экономически нецелесообразных расходов, наносящих ущерб ОАО «РЖД», начальнику дороги 08.12.2005 г. было направлено письмо с предложениями о вывозе щебня, хранящегося на базе ПЖДТ и проведении его внеплановой инвентаризации, однако до настоящего времени от исполнения данного обращения причастные работники дороги самоустранились, щебень не проинвентаризирован и не вывезен.
В нарушение п. 2.1 распоряжения ОАО «РЖД» от 31.01.2004 № 501р «О порядке материально-технического обеспечения дорог в 2005г.», без согласования с Росжелдорснабом, дорогой по договору от 01.03.2005 № 55/80 с ООО «Консалтинг-сервис» (ИНН 5904032936) приобретен гербицид «Арсенал» в количестве 21,0 тыс. литров на сумму 29,1 млн. рублей.
В марте-июне 2005г. структурными подразделениями дороги получено и списано на обработку 7797,8 км пути 21,0 тыс. литров гербицида «Арсенал». В соответствии с техническим руководством по применению гербицидов, для борьбы с травой на железнодорожных путях России, утвержденного 21.03.2001 года Департаментом пути и сооружений МПС РФ, и указания МПС РФ от 21.03.2002 №С-241у, регламентированная норма расхода гербицида «Арсенал» 2-2,5 литра на гектар или 1,25 литра на км пути. Для обработки 7797,8 км пути необходимо гербицида «Арсенал» в количестве 9,7 тыс. литров. Таким образом, сверхнормативное списание гербицида составило 11,3 тыс. литров, что привело к увеличению эксплуатационных расходов дороги (при средней стоимости 1 литра гербицида «Арсенал» - 1,4 тыс. руб.) и неправомерному расходу денежных средств в сумме 15,6 млн. рублей.
Проведенным анализом, установлено, что полученным количеством гербицида «Арсенал» при установленной расчетной потребности обработки 1 км пути в объеме 1,25 литра, дорога могла бы обработать 26,3 тыс. км, т.е. в 2 раза больше развернутой протяженности длины пути дороги.
В проверяемом периоде дорогой осуществлялись бездоговорные отношения по расчетам с ОАО «Пермская энергосбытовая компания» (ИНН 5904123809) на оказание услуг по передаче электрической энергии. В результате не урегулирования дорогой разногласий по договору за электроэнергию за ноябрь-декабрь 2004 года, потери доходов составили 7,4 млн. рублей. Кроме того, при несуществующих договорных отношениях с компанией, «Энергосбыт» были подписаны дополнительные соглашения, условия которых ухудшили финансовое положение дороги. В результате за шесть месяцев т.г. потери доходов составили 2,7 млн. рублей.

Металлолом

На 2005 год дороге установлено плановое задание по сбору и реализации лома черных и цветных металлов в объеме 120 тыс. тонн и 0,54 тыс. тонн соответственно. При этом сама дорога планировала объем реализации лома в 2 раза ниже, по черному лому – 64,9 тыс. тонн, по цветному – 0,22 тыс. тонн.
Фактически за 10 месяцев 2005 года отгружено черного лома 85,3 тыс. тонн на 320,9 млн. руб. или 84,1 % от планового задания и 0,4 тыс. тонн цветного лома на 16,8 млн. руб. или 90,7% от плана.
В нарушение п.6.5 «Положения о сборе, учете и реализации вторичных ресурсов в филиалах и структурных подразделениях ОАО «РЖД» от 01.07.2004 № ХЗ-6176 с января по июнь 2005 года дорогой отгрузка лома по заключенным «Росжелдорснаб» договорам не осуществлялась. Несмотря на ежемесячно устанавливаемые «Росжелдорснаб» задания и адреса, по которым надлежало отгрузить лом, дорогой осуществлялась отгрузка другим покупателям, с которыми дорога самостоятельно на основании дорожных тендерных торгов заключила договоры. Отгрузка по телеграммам «Росжелдорснаб» начата только с июля 2005 года, но при этом в августе – октябре установленные задания по отгрузке не выполнялись. В результате за 10 месяцев т.г. по определенным «Росжелдорснаб» адресам отгружено только 37 % от требуемого количества (21,5 тыс. тонн черного лома на 68,6 млн. руб.) При этом самостоятельно дорогой отгружено 62,4 тыс. тонн черного лома на 252,3 млн. руб. или в 3 раза больше.
Выборочной проверкой в 2005 году установлены факты самостоятельной реализации ООО ТД «Николаевский» (ИНН 2460032005), ЗАО «ВЧМ» (ИНН 7805071938), ЗАО «Уралтранссиб» (ИНН 6623012326), ООО «Консалтинг-Сервис» (ИНН 5904032936), ООО «Энергоремстрой-М» (ИНН 6670018519) лома черных металлов по ценам ниже установленных «Росжелдорснаб», в результате потери доходов составили 3,9 млн. рублей.
Также в нарушение п. 6 Положения № ХЗ-6176 ПМС – 254 по разрешению заместителя начальника дороги Павлова С.А. в 2004 году без заключения договора реализованы ООО «Экологические технологии» (ИНН 8602242315) как лом черных металлов марки 2А выявленные при инвентаризации полезные остатки 37 вагонов в количестве 561,7 тонн. Однако при разделке вагонов образуется более дорогой металлолом марки 5А, в результате потери дороги составили 1,4 млн. рублей.
В нарушение п.6.1 «Инструкции по исключению из инвентаря вагонов» от 25.12.1986 № ЦЧУ-ЦВ-4433 в дирекции по ремонту грузовых вагонов при исключении вагонов из инвентарного парка не соблюдался пятнадцатидневный срок для разделки вагонов в металлолом, в результате на дороге скопилось 207 исключенных, но не разделанных вагонов. Таким образом, своевременно не получены доходы от реализации металлолома на сумму 4,3 млн. рублей. Кроме того, под неразделанными вагонами находятся 828 колесных пар на сумму 3,0 млн. руб. (по цене металлолома, рассчитано в ходе проверки).
Аналогично, в нарушение п.10 «Инструкции о порядке исключения из инвентаря железных дорог тягового подвижного состава» от 16.10.1986 № ЦТ-4418 в локомотивном депо Свердловск-пассажирский при исключении электровозов, секций и вагонов электропоездов не соблюдается месячный срок для разделки их в металлолом, в результате своевременно не получены доходы от реализации металлолома на сумму 7,0 млн. рублей. Кроме того в депо установлены неучтенные колесные пары на сумму 15,8 тыс. рублей.
В нарушение указания МПС РФ от 28.08.2000 № 240у «О мерах по упорядочению исключения из инвентарного учета и списания основных фондов и реализации металлолома» и Положения о сборе, учете и реализации вторичных ресурсов от 01.07.2004 № ХЗ-6176 эксплуатационным вагонным депо Свердловск–Сортировочный (ВЧДЭ-4) произведена скрытая реализация сторонним контрагентам 9-ти исключенных из инвентарного парка рефрижераторных вагонов на своих осях на общую сумму 2,4 млн. руб., в том числе без оформления договорных отношений на основании телеграфных указаний НЗ Гредина от 15.10.2003 № 832–НХЛ и от 10.09.2004 № 1769, по которым не оприходованы и не возвращены 36 колесных пар на сумму 0,6 млн. рублей.
В дистанции пути Свердловск-сортировочная выявлены излишки лома рельсов марки Р-4 в количестве 18,9 тонн на 85,2 тыс. рублей.
Проведенной инвентаризацией в эксплуатационном вагонном депо Каменск-Уральский выявлено неоприходование рельсового лома марки Р-24 49,9 тонн на сумму 0,2 млн. руб. в результате демонтажа узкоколейного пути на основании телеграфного распоряжения начальника отделения дороги от 10.06.2003 № 614, (акт на демонтаж не составлен).
Выборочной проверкой установлено, что в отдельных структурных подразделениях дороги в нарушение п. 2.7.4 Учетной политики ОАО «РЖД» от 31.12.2004 № 249 и письма Департамента бухгалтерского и налогового учета от 14.09.2004 № ЦБНМ-11/81 оприходование металлолома производится не по рыночным ценам, рекомендуемым «Росжелдорснаб», а по учетным, которые значительно ниже. В результате происходит систематическое занижение стоимости активов дороги (вагоноремонтное депо Каменск-Уральский, дистанция пути Свердловск-сортировочная).
Свердловской дистанцией электроснабжения недополучен от подрядчика ЗАО «Форатек Энерго Транс Строй» лом меди, образовавшийся при демонтаже контактной подвески, в количестве 12,9 тонн на сумму 0,8 млн. рублей. Там же установлена документальная недостача лома меди в количестве 17,6 тонн на сумму 0,8 млн. рублей.
Документальной проверкой расхода провода на текущее содержание контактной сети установлено выполнение в 2004-2005 годах работ неучтенным контактным проводом протяженностью 3,91 км, в результате эксплуатационные расходы завышены на 0,4 млн. рублей.

Учет операций на расчетном счете и на других счетах в банке

Свердловской железной дорогой открыто по состоянию на 08.12.2005 г. 56 счетов, в том числе основной расчетный счет для учета поступлений от перевозок, депозитный счет, текущий валютный и валютно-транзитный счета, 10 расчетных счетов, 20 подсобно-расчетных счетов, 15 текущих и 6 корпоративных карточных счетов.
В нарушение п. 3 распоряжения ОАО «РЖД» от 27.12.2004 № 4185р «Об утверждении Положения о порядке проведения операций по банковским счетам» без согласования с вице-президентом Андреевым Ф.Б. открыто 6 счетов для расчетов за товары и услуги, а также получения наличных денежных средств в банкоматах по корпоративным банковским картам ОАО «ТрансКредитБанк».
В нарушение п.2.4.3 Положения о порядке проведения операций по банковским счетам Тюменское отделение дороги имело 2 расчетных и 2 подсобных расчетных счета для прочих поступлений, открытых в филиалах ОАО «ТрансКредитБанк» и «УралТрансБанк» г. Екатеринбург. Расчетный счет, открытый в филиале «УралТрансБанк», закрыт в ходе проверки - 25.11.2005 года.
Кроме того, в нарушении п.2.4.2 вышеуказанного Положения открыт расчетный счет в филиале «Внешторгбанк» г. Екатеринбург (07.04.2005) для службы материально-технического снабжения железной дороги, которая не является структурным подразделением дороги. О данном нарушении неоднократно было отмечено в материалах проверок Екатеринбургского регионального управления. Движения по счету приостановлены с августа 2005 г., однако на дату проверки расчетный счет не закрыт.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

По состоянию на 01.12.2005 года согласно оперативным данным бухгалтерского баланса в целом по дороге дебиторская задолженность составила 1360,4 млн. руб. (задолженность с датой возникновения 2001-2003 г.г. - 74,0 млн. руб.), в том числе сроком погашения свыше 12 месяцев - 64,4 млн. руб., при установленном задании по снижению дебиторской задолженности за 11 месяцев т. г. на 833,3 млн. руб. снизилась по сравнению с началом года на 204,6 млн. руб. или на 24,5 процента.
Из общей суммы дебиторской задолженности доля задолженности покупателей и заказчиков - 291,5 млн. руб., авансов выданных - 574,6 млн. руб., перевзноса средств по налогам и сборам – 99,6 млн. руб., векселей к получению – 44,6 млн. руб., прочей задолженности – 197,4 млн. руб., задолженности за перевозку грузов - 152,7 млн. рублей.
Просроченная дебиторская задолженность в целом по дороге составила 64,4 млн. руб. или 4,7 % от общей суммы задолженности.
В результате нарушения поставщиками договорных условий дорогой отвлечено денежных средств в авансы выданные на сумму 93,5 млн. руб., в том числе по НХ - на 24,3 млн. руб. (ООО «ТД ЕвразХолдинг» (ИНН 7701308710) - 12,3 млн. руб., ОАО «Нижнетагильский металлургический комбинат» (ИНН 6623000680) - 4,3 млн. руб.), по НОКСу – на 69,2 млн. руб. (ОАО «Элтеза» (ИНН 7716523950) - 40,8 млн. руб.) Кроме того, дорогой перечислено 98,5 млн. руб. по договорам, условиями которых не предусмотрены авансовые платежи (филиал ОАО «Транссигналстрой» (ИНН 7701009090) - 58,3 млн. рублей).
Проведенной по состоянию на 30.06.2005 г. инвентаризацией задолженности установлено, что из 154 дебиторов на общую сумму задолженности 348,5 млн. руб., акты сверок взаимных расчетов подписаны только с 20-ю на сумму 33,1 млн. руб. или 10,5 процентов. В отдельных актах сверки выявлены расхождения, не подтвержденные дебиторами, на общую сумму 5,6 млн. рублей. Так, дебиторская задолженность ОАО «Тюменьэнерго» (ИНН 8602060185) составляет 8,5 млн. руб., актом сверки расчетов подтверждено 3,0 млн. рублей. Из-за разногласий, отраженных в актах сверки, в балансе числится фактически просроченная дебиторская задолженность. В результате чего, дорога несет риск списания ее на убытки.
В нарушение п. 1 распоряжения ОАО «РЖД» от 07.09.2004 № 3246р «О проверках дебиторской, кредиторской задолженности и претензионной работы железных дорог» в учете числится своевременно невостребованная просроченная дебиторская задолженность в сумме 50,0 млн. руб., в том числе сельскохозяйственных предприятий ГУП совхоз Сылвинский на сумму 0,3 млн. руб., ГУСХП птицесовхоз «Камышловский» - на 23,9 млн. руб., из них на 2,3 млн. руб. задолженности первичные подтверждающие документы отсутствуют. Числится в учете задолженность ООО «Электропроммонтаж» (ИНН 6625017841) на 0,6 млн. руб. за отпущенные в 2004 году трубы (НГЧ Свердловск Пасс.); ГУП УЩ 349/53 ГУИН МЮ РФ (ИНН 6640002952) на 15,1 млн. руб. за отпущенную электроэнергию (Энергосбыт); ОАО «УПКБ «Деталь» (ИНН 6666000854) на 0,8 млн. руб. предоплата заключенных дорогой договоров, предусмотренных планом НИОКР до 2003 года (НБНБ); Государственного учреждения юстиции по Тюменской и Свердловской областям на 9,3 млн. руб. за излишне перечисленные сборы по государственной регистрации прав на недвижимое имущество (НБНБ).
В НОКСе числится просроченная дебиторская задолженность в сумме 32,8 млн. руб. из-за невыполнения подрядчиками обязательств по строительству жилья (ООО «Домостроитель–АСК» (ИНН 7422033575) - 12,5 млн. руб., ООО СК «Градострой» (ИНН 6658142238) - 10,1 млн. руб. и др.).
В ходе проверок установлена не отраженная в учете дебиторская задолженность на общую сумму 2,7 млн. руб., в том числе на Свердловском отделении на сумму 0,6 млн. руб. присужденных судом штрафных санкций и пошлин. В ПМС-168 Ферма не числится дебиторская задолженность в сумме 0,2 млн. руб. за проданную физическому лицу квартиру в г. Пермь. В НБНБ излишне списана и не восстановлена в учете задолженность по государственной регистрации прав на недвижимое имущество на сумму 0,6 млн. рублей. В Свердловском отделе «Энергосбыт» не учтена дебиторская задолженность по потребителям «Население Арамиль» за отпущенную электроэнергию в сумме 0,4 млн. рублей. В НОКС не отражено 0,9 млн. руб. задолженности ОАО «НОВАТЭК» (ИНН 6316031581) за оказанные услуги по строительству комплекса «Пуровский завод по переработке конденсата».
Имеет место долгосрочное отвлечение денежных средств в дебиторскую задолженность в размере 6,6 млн. руб., перечисленных дорогой в 2001 г.–1-ом квартале 2002 г. некоммерческой организации «Союз предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области» (ИНН 6659040246) по договору о совместной деятельности на строительство санаторно-гостиничного корпуса «Экспо-РУШ» г. Нижний Тагил на получение в собственность трех номеров общей площадью 142,2 кв. м. Согласно отчету от февраля т.г. о расходовании средств на строительство, планируемый срок ввода в эксплуатацию – июнь 2005 года, однако до настоящего времени документов, подтверждающих ввод объекта, нет, подтверждение факта получения дорогой доли собственности объекта не представлено. Претензионно - исковая работа по взысканию задолженности не велась.
В нарушение «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» от 29.07.1998 № 34н числится в учете дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 2,3 млн. руб., в том числе 0,1 млн. руб. по НОД Свердловск, задолженность 2,2 млн. руб. образована в 1999 году в результате недопоставки компьютерного оборудования АО СП (ЗАО) «S&C» (ИНН 6660012211). В 2003 году исполнительный лист возвращен дороге без исполнения в связи с тем, что должник по фактическому и юридическому адресам отсутствует. В сентябре т.г. документы на списание задолженности направлены в ОАО «РЖД».
Полученные в октябре 2002 года от Горьковской железной дороги 44 простых векселя ОАО «Альфа-банк» общей номинальной стоимостью 44,0 млн. руб. генеральным директором Отраслевого центра рабочего снабжения МПС России Максимовым И.А., в феврале 2003 года через ООО «Инвестиционная фирма «Трим» (г. Екатеринбург) были обменены по номиналу на векселя ЗАО «Фирма «ИЛЭН», эмитированные ООО КБ «Одинцовский инвестиционный банк экономического развития центрального региона». Должностными лицами дороги при принятии в марте 2003 года в счет внутриотраслевых расчетов, согласованных бывшим руководителем департамента финансов МПС России Винтер М.Р., 44-х простых векселя ООО КБ «Одинцовский инвестиционный банк экономического развития центрального региона» на сумму 44,0 млн. руб., мер по определению ликвидности получаемых векселей, оказавшихся в последствии фальшивыми, принято не было. В сентябре т.г. дорогой в ОАО «РЖД» направлены документы на списание задолженности.
При наличии юридической службы дорогой необоснованно отвлечены денежные средства в дебиторскую задолженность, из-за перечисления в июле 2003 года денежных средств Свердловской областной коллегии адвокатов – юридической консультации № 67 (ИНН 6661004950) за оказание консультационных и иных услуг (представительство в суде) в размере 0,3 млн. руб., которые были зачислены не на расчетный счет консультации, а на расчетный счет, открытый на имя ее заведующего Айко Л.А. Документального подтверждения оказанных дороге услуг нет. В т.г. решением Арбитражного суда Свердловской области дороге в удовлетворении исковых требований о возврате денежных средств и расторжении договора было отказано. В ноябре 2005 года дорога обратилась в Федеральный районный суд г. Екатеринбурга, но до настоящего времени решения нет, денежные средства не взысканы.
Из-за отсутствия первичных подтверждающих документов (договоры, акты выполненных работ и сверки расчетов) и не принятия должных мер по взысканию дебиторской задолженности дорога несет риск ее непогашения и списания на финансовый результат на сумму 0,9 млн. руб., в том числе по ООО «Медиа-холдинг АСМО-пресс» (ИНН 7708141379) - 0,3 млн. руб. (НБНБ), ЗАО «Проминвест ТМ» (ИНН 7708157347) - 0,2 млн. руб. (НБНБ) и ООО «ТОРГСИБ» (ИНН 5263045642) в сумме 0,4 млн. рублей (НА).
С апреля 2003 года неправомерно числится дебиторская задолженность в размере 1,0 млн. руб., своевременно не переданная Западно-Сибирской ж.д. – на 0,5 млн. руб. и Приволжской ж.д. – на 0,5 млн. рублей. Причастным дорогам выписаны извещения, которые до настоящего времени ими не акцептованы.
Вследствие сворачивания данных по дебиторской и кредиторской задолженности за 9-ть месяцев 2005 года допущено искажение бухгалтерской отчетности на 11,0 млн. руб., в том числе: в НБНБ на 7,7 млн. руб. из-за отсутствия аналитического учета по балансовому счету «Расчеты по невыясненным суммам», в НХ – на 3,3 млн. рублей.
Упущенная выгода за пользование денежными средствами дороги по несвоевременному погашению задолженности за отпущенную сторонним потребителям электроэнергию в размере 2,9 млн. руб. составляет 0,7 млн. руб., рассчитанная по ставке рефинансирования ЦБ РФ («Энергосбыт»).
В Свердловском отделе Энергосбыта некомпенсированные местными органами власти потери от предоставления льгот населению по реализации электроэнергии составили 1,0 млн. рублей.
По состоянию на 01.10.2004 г. без приказа дороги на баланс отдела внутренних расчетов службы бухгалтерского и налогового учета от реорганизованной бухгалтерии службы пути принята дебиторская задолженность на 11,2 млн. руб. (в том числе сторонних контрагентов – 5,5 млн. руб.), зачтенные и оплаченные суммы НДС по приобретенным ценностям в размере 10,2 млн. руб. и кредиторская задолженность на 27,8 тыс. рублей. Отсутствуют первичные подтверждающие документы на сумму 5,1 млн. руб. переданного и не подтвержденного кредиторской задолженностью НДС.
В связи с отсутствием первичной документации, подтверждающей дату возникновения задолженности, непринятию мер к ее истребованию и розыску контрагентов дорога несет убытки от списания задолженности на финансовый результат в общей сумме 3,3 млн. руб., в том числе неправомерно списана на финансовый результат неподтвержденная сумма задолженности в размере 0,5 млн. руб. (ЗАО «Промышленный союз» (ИНН 7825700542) – 0,1 млн. руб., ЗАО «Алькон» - 0,2 млн. руб., ИП «Красюк» (Альфа терминатор) – 0,2 млн. руб.), на списание остальных 2,8 млн. руб. (ООО «Технологии дорог» на 1,1 млн. руб., ООО «Комплект металл» - 1,2 млн. руб., ЗАО «ПК «Сплав» - на 0,5 млн. руб.) документы направлены в ОАО «РЖД». Следует отметить, что в настоящее время ЗАО «Промышленный союз», ЗАО «Алькон» являются действующими контрагентами дороги.
По состоянию на 01.01.2005 г. на забалансовом счете 007 числится 104,5 млн. руб. дебиторской задолженности, списанной на финансовый результат, из которой списанной в 2004 году на 97,3 млн. руб., в том числе дебиторская задолженность ЗАО «Уралтранссервис» (ИНН 7705129253) за перевозки, принятая дорогой в декабре 2002 года от департамента финансов МПС России как нереальная для взыскания, в размере 95,3 млн. рублей.

Кредиторская задолженность

По состоянию на 01.12.2005 г. кредиторская задолженность в целом по дороге составила 4352,5 млн. руб. (оперативные данные), что на 2444,0 млн. руб. меньше по сравнению с началом года. В общей структуре задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 1459,5 млн. руб., на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами приходится 465,7 млн. руб., с персоналом – 803,4 млн. руб., прочими кредиторами, включая авансы полученные – 981,2 млн. руб., реструктурируемая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами – 308,2 млн. руб., авансы, полученные за перевозки – 334,5 млн. рублей.
Наличие просроченной кредиторской задолженности (в расшифровке к балансу как просроченная не отражена) в размере 126,7 млн. руб. (УСК Мост – 73,3 млн. руб., ООО «Универсал 2000» - 33,8 млн. руб., Минским ВРЗ – 28,1 млн. руб., Торговым домом БРЗ – 29,4 млн. руб., ООО «Ремэлектро» – 21,0 млн. руб.), числящейся с 2003-2004 г.г. свидетельствует о несвоевременном исполнении дорогой своих обязательств, что в случае взыскания задолженности в судебном порядке приводит к рискам увеличения убытков из-за взыскания с дороги штрафных санкций.
Проверкой результатов проведенной по состоянию на 30.06.2005 г. инвентаризации установлено, что в инвентаризационной ведомости из 109 кредиторов на сумму задолженности 447,4 млн. руб. акты сверки представлены только с 3-мя – на сумму 6,5 млн. руб. или 0,03 процента.
В сентябре 2003 года на баланс основной деятельности ТехПД передана кредиторская задолженность за внутридорожные перевозки с истекшим сроком исковой давности (1 год) на общую сумму 2,0 млн. руб., которая на момент проверки числится в учете и своевременно не списана на финансовый результат (ст. 196 ГК РФ).

Эффективность капитальных вложений

При выборочной проверке в службе капитального строительства ведение учета затрат по капитальному строительству объектов, правильность применения единичных расценок, лимитированных, прочих затрат и индексов пересчета в текущие цены, выявлено удорожание стоимости строительной продукции на 9,8 млн. рублей. Нарушение п. 2 указания МПС России от 30.03.2001 №Р-526У «Об упорядочении определения договорной цены, распоряжений ОАО «РЖД» от 01.09.2004 №3210р и от 05.03.2004 №1268р «Об индексах пересчета стоимости строительно-монтажных работ и оборудования по объекту «Удлинение станционных путей ст.Кокшаровский» в 2004 г. неправомерно применены индексы пересчета стоимости СМР от цен 2001 года в текущие цены для регионов, повлекло завышение стоимости работ 3,3 млн. рублей. В ходе проверки возмещены подрядной организацией 0,5 млн.рублей.
В нарушение п.3.2. сборника сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений (ГСН 81-05-01-2001) по актам выполненных работ за 2005 г. по объектам программы удлинения станционных путей начислен и оплачен резерв расходов подрядчиков на воздвижение временных зданий и сооружений в процентном отношении к прямым затратам без фактического подтверждения наличия этих затрат на сумму 5,7 млн. рублей. В период проверки 3,3 млн. руб. подрядчиками возвращено.
Выявлено нецелевое отвлечение средств капитальных вложений в сумме 11,8 млн. рублей. Так в 2004 году за счет смет строек по объектам: «Свердловск-сорт. Реконструкция ТЧ-5», «Свердловск-сорт. Развитие базы ПМС-311» приобретено 20 единиц автотранспорта на сумму 7,7 млн. рублей.
В соответствии с договором от 28.06.2005 № 51 с ООО «Стройдеталь-сервис» (ИНН 7328021332) дорога приобрела 10 автофургонов на базе ГАЗ-66 по цене 420, тыс. руб. за единицу 1985-1994 годов выпуска, ранее находящихся на консервации у Минобороны. На момент проверки автотехника в ГИБДД зарегистрирована не была, в эксплуатацию не введена, хотя по информации, размещенной на официальных сайтах Интернета, продажная цена аналогичного автомобиля составляет 170,0 тыс. руб. за единицу Таким образом, заключение экономически невыгодного договора привело к потерям дороги в сумме 2,5 млн. рублей.
В нарушение письма Госстроя России от 27.10.2003 №НК-6848/10 «О порядке отнесения затрат…» затраты на выполнение пуско-наладочных работ под «нагрузкой» неправомерно включены в стоимость объектов основных средств в сумме 3,3 млн. рублей. Также за счет средств, выделенных на приобретение жилья, отвлечено на строительство гаража 0,8 млн. рублей.
С нарушением «Положения об организации страховой защиты ОАО «РЖД», утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 23.05.2005 № 757р в июне 2005 г. заключены договоры страхования строительно-монтажных работ, по которым САО «Экспресс-Гарант» (ИНН 6608004240) перечислено 10,0 млн. рублей.
Данные договоры заключены на экономически невыгодных условиях для ОАО «РЖД». Тариф страховой премии, при фактическом сроке страхования 6 месяцев, принят в размере 1%, в то время как письмом от 21.01.98 № ВБ-12-22/7 для страхования СМР на весь период строительства рекомендовано применять коэффициенты от 0,25 до 0,8 процентов.
Кроме того, страховая премия рассчитана без учета действительной стоимости объектов, что предусмотрено п.5.2 письма Минстроя РФ от 30.08.96 № ВБ-13-185/7. Таким образом, заключение договоров при отсутствии экономической целесообразности при определении процентной ставки и суммы страховой премии, привело к неоправданным расходам в сумме 6,3 млн. рублей. При этом, в случае заключения договора с учетом действительной стоимости объекта, премия, подлежащая выплате страховой компании, могла быть 3,7 млн. рублей.

Выполнение программы капитального ремонта основных фондов

Выборочной проверкой достоверности формирования затрат по капитальному ремонту основных фондов установлено неправомерное завышение стоимости строительно-монтажных работ на 18,0 млн. руб., в том числе:
завышены договорные индексы пересчета СМР в текущие цены, установленные распоряжением ОАО «РЖД» от 05.03.2005 № 303р на объектах капитального ремонта автоблокировки и кабельных линий связи на 3,3 млн. руб.;
завышены подрядчиками единичные сметные расценки и объемы работ в актах ф. КС-2 по объектам: «Столовая здания управления дороги», «Вокзал ст. Кагалым», «Здание ДКЖ ст. Свердловск», «АБК ст.Березники» на 1,2 млн. руб.;
в нарушение п.3.2. «Сборника сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений» (ГСН 81-05-01-2001), приняты расходы по строительству титульных временных зданий и сооружений, компенсации за разъездной характер работ, непредвиденных затрат без подтверждающих документов на 2,2 млн. руб.;
за счет включения в акты ф. КС-2 затрат, не предусмотренных проектно-сметной документацией (аккордно-премиальная оплата труда, составление проектно-сметной документации и др.) на 0,7 млн. руб.;
за счет нарушения порядка применения нормативов накладных расходов, прочих лимитированных затрат на общую сумму 5,2 млн. руб. (ОАО «УСК МОСТ» (ИНН 7702322731) – 1,2 млн. руб.; ООО «Дорстройтранс» (ИНН 5903025887) – 1,3 млн. руб.; ООО «Уралжелдорстрой» (ИНН 6659073227) – 1,5 млн. руб.);
в нарушение постановления Правительства России от 05.06.2002 № 383 «О лицензировании перевозочной и другой деятельности на железнодорожном транспорте» и телеграфного указания ОАО «РЖД» от 15.11.2004 № СК-10816 дорогой заключен договор, стоимостью 6,0 млн. руб. на ремонт пассажирских вагонов путевого хозяйства с ООО ПСП «ЛукКул» (ИНН 7202109412) без согласования с ЦЛД ОАО «РЖД» технического проекта и отсутствия у исполнителя лицензии на этот вид деятельности. Кроме того, неправомерное включение обществом расценок на работы, не соответствующие переоборудованию вагона и коэффициента, в размере 1,35, применяющегося при выполнении работ по строительству зданий и сооружений промышленного назначения – 1,4 млн. руб.;
завышение стоимости строительно-монтажных работ по объекту «Реконструкция 2 участка Главного материального склада» в результате приписок объемов работ ООО «Строй-Сервис» (ИНН 6658177618) по договору №5/14 от 01.04.2005г. - 4,0 млн. рублей.
В нарушение «Инструкции о порядке исключения из инвентаря железных дорог тягового подвижного состава» от 16.10.86 № ЦТ-4418 при отсутствии утвержденных актов об исключении из инвентаря семь тепловозов отправлены в 2002 году на ремонтные заводы МПС «для списания, разделки и использования оборудования для пополнения технологических запасов» (Воронежский, Уфимский ТРЗ, Уссурийский ЛРЗ), которые неправомерно включены в состав имущества ОАО «РЖД». В результате потери от невозвращенных локомотивов по стоимости полезных остатков – 1,4 млн. руб. (НОД-2).
При отсутствии актов выполненных работ в сентябре 2005 г. неправомерно списано оборудование и материалы РСП-4 Свердловск-Сортировочный на ремонт металлорежущего станка МП-6-1515-01 в сумме 0,6 млн. рублей.
До настоящего времени дистанциями электроснабжения не введено в эксплуатацию оборудование, полученное по программе «Обновления устройств электроснабжения 2005 года» на общую сумму 0,9 млн. руб. (ЭЧ Свердловск, Серов).
В нарушение ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 № 26н при принятии объектов к учету в составе имущества ОАО «РЖД» излишне начислена амортизация на общую сумму 23,0 млн. руб.: локомотивным депо был не верно определен срок полезного использования трех не работающих тепловозов (с 1991, 2002 и 2003гг.) - 9,9 млн. руб. (НОД-2); по отсутствующим объектам недвижимого имущества и передаточных устройств дистанции электроснабжения – 13,2 млн. руб. (НРИ – 1,7 млн. руб., ЭЧ-1 – 10,2 млн. руб., ЭЧ-3 – 1,2 млн. руб.).
В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.01.2001 № 26н, несвоевременно принят к учету объект «Модернизация контактной сети перегона Зюкай-Менделеево». В результате допущено искажение бухгалтерского учета в части занижения активов на сумму 70,3 млн. рублей. (ЭЧ-3) В ходе ревизии объект к учету принят.

Покраска кузовов электровозов

В соответствии с договорами подряда от 18.02.2005 № 4 и от 18.08.2005 № 2, заключенными дорогой с ИП Володиным Н.С. (ИНН 732500050971), подрядчиком выполнялись работы по покраске кузовов электровозов серии ВЛ–11 в ТЧ Пермь-Сортировочный. Объем работ за покраску 75 единиц локомотивов по двум договорам составил 33,8 тыс. кв. метров.
Дорогой в договорах были изначально завышены площади окрашиваемых поверхностей кузовов локомотивов на 8,5 тыс. кв. метров. В результате подрядчиком излишне предъявлены расходы в сумме 3,7 млн. руб., кроме того завышена стоимость выполненных работ на один электровоз серии ВЛ–11 на 63,7 тыс. руб. по сравнению со стоимостью аналогичных работ, выполняемых на Екатеринбургском ЭВРЗ, в результате потери компании составили 4,8 млн. рублей.
Аналогичные нарушения выявлены при выполнении работ по покраске 45 единиц электровозов серии ВЛ–11 подрядчиком ИП Володиным в ТЧ Смычка, где завышена площадь окрашивания на 3,8 тыс. кв. м, что привело к излишним выплатам денежных средств размере 1,7 млн. руб., а завышение стоимости работ привело к неправомерным расходам в сумме 2,9 млн. рублей.
Кроме того, данным подрядчиком в соответствии с договорами подряда от 18.02.2005 № 3 и от 03.06.2005 № 6 выполнялись работы по покраске кузовов вагонов электропоездов в ТЧ Пермь–2 в объеме 32,8 тыс. кв. метров.
В результате за период с апреля по ноябрь 2005 года ИП Володин предъявлено расходов за покраску поверхности кузовов вагонов электропоездов общей площадью 31,4 тыс. кв. метров. Исходя из площади окрашивания поверхности кузова одного вагона электропоезда в размере 194,8 кв. м, количество покрашенных вагонов составляет 161 единиц при фактической покраске 158 вагонов, вследствие чего излишне произведена оплата по покраске 3 единиц вагонов на общую сумму 0,3 млн. рублей.
При осмотре покрашенных электровозов серии ВЛ–11 установлено, что подрядчиком ИП Володин покраска локомотивов произведена некачественно с нарушением технологии производства работ.
Также дорогой не предъявлены расходы за проживание работников ИП Володин в комнатах отдыха локомотивных бригад за период с апреля по ноябрь 2005 года (ТЧ Пермь–2) в сумме 0,2 млн. рублей.

Капитальный ремонт пути

В нарушение указания МПС России от 29.11.1997 № С-1386у «Об утверждении среднесетвых норм расхода материалов и изделий на текущее содержание, планово-предупредительную выправку, ремонт пути и других устройств путевого хозяйства» при выполнении ремонтно-путевых работ за проверяемый период были установлены факты сверхнормативного списания материалов верхнего строения пути на общую сумму 24,7 млн. руб., в т.ч. при выполнении среднего ремонта на 6,3 млн. руб., при усиленном капитальном ремонте - 9,8 млн. руб., уложено сверх проекта щебня - 1,1 млн. рублей. При этом следует отметить, что только по разрешению заместителя начальника дороги по путевому хозяйству С.А. Павлова в течение 2004-2005 годов на звеньевой путь списано МВСП сверх норматива на сумму 8,6 млн. руб. (ПМС Сургут, ПМС Баранчинская ).
В нарушение п.1.3 указания МПС России от 12.03.2000 № С-687у «О порядке приёма новых путевых машин» сверх установленного предельного срока проведения пуско-наладочных работ (30 дней), машина ЩОМ-700 № 006 проходила отладку в течение 52 дней, из них во внеплановом ремонте 13 дней. За время эксплуатации с сентября 2004 года машина отработала всего 26 «окон», продолжительностью 106,7 часов с произведенной выработкой 4,4 км пути. За час «окна» выработка машины составила 41,2 м пути, в то время как у остальных щебнеочистительных машин этот показатель составлял более 70 м пути. Следовательно, из-за низкой производительности машины не обеспечено выполнение работ на сумму 3,6 млн. рублей.
В 2005 г. на объект «Капитальный ремонт земляного полотна» сверх титульного списка израсходовано 15,0 млн. рублей. При плане капитального ремонта искусственных сооружений 516,1 млн. руб. фактическое выполнение составило за 10 месяцев составило 388,6 млн. руб. или 75,3 процента.
В нарушение п.8 р.2 «Учёт основных средств ПБУ-6/01» в результате излишнего списания МВСП при строительстве в 2004 году объекта «Технологические пути узкой колеи 750 мм к новой линии пропитки шпал» занижена первоначальная стоимость на 0,4 млн. рублей.
Проверкой актов выполненных работ по вырубке нежелательной растительности в полосе отвода НОД-2 установлены приписки выполненных объемов работ 28 га на общую сумму 0,8 млн. руб. (ООО «Универсал – 2000» (ИНН 6664059228) – 0,3 млн. руб., ООО «Арсенал Техинвест» (ИНН 6674141182) – 0,5 млн. руб. и др.).
При этом следует отметить, что сметная стоимость работ не рассчитана, а в соответствии с приказом от 08.07.2004 № 146/Н «Об установлении порядка содержания защитных лесонасаждений и очистки полосы отвода дороги от нежелательной растительности» сформирована исходя из 30 тыс. руб. за 1 гектар, объемы работ определены в дефектных актах, составленных на основании глазомерной таксации насаждений, которые не могут являться основанием для расчета стоимости работ. Кроме того, в дефектные акты были включены работы общим объемом 30,2 га на сумму 0,9 млн. руб., ранее выполненные Строительно-монтажным поездом № 386.

Исполнение дороги обязанностей по уплате налогов и сборов

В ходе проверки выявлено излишнее начисление налогов в бюджет в сумме 174,0 млн. руб., в том числе НДС – 130,6 млн. руб., налог на прибыль 42,6 млн. руб., единый социальный налог – 0,5 млн. руб., налог на имущество – 0,3 млн. рублей.
По данным бухгалтерской отчетности на 01.01.2004 г. задолженность Свердловской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» по платежам в бюджет составляла 5051,6 млн. руб., в том числе в федеральный бюджет 2770,8 млн. рублей. Задолженность по реструктуризированным суммам налога составляла 4230,0 млн. руб. из них налоги – 1410,0 млн. руб., пени и штрафы – 2820,0 млн. рублей. В проверяемом периоде задолженность дороги сократилась и по состоянию на 01.10.2005 г. составляла 552,2 млн. рублей. Задолженность перед федеральным бюджетом отсутствует. Остаток реструктуризированных пеней и штрафов в региональные и местные бюджеты составлял 320,9 млн. рублей. За 9-ть месяцев 2005 года списано реструктуризированных пеней и штрафов по отдельным решениям региональных органов власти в сумме 450,8 млн. рублей.

Налог на добавленную стоимость

Протоколом заседания правления ОАО «РЖД» от 11.10.2004 № 29 Свердловской железной дороге доведено задание по возмещению НДС по объектам капитальных вложений на 4 квартал 2004 года в размере 237,0 млн. рублей. Фактически возмещено 20,2 млн. руб. или 8,5% от задания.
При этом в нарушение п.3.4.1.4. Учетной политики для целей налогообложения, утвержденной Приказом ОАО «РЖД» от 31.12.2004 N 250 в службе бухгалтерского и налогового учета дороги на балансовом счете «НДС по строительству и приобретению основных средств оплаченный» числится с момента образования ОАО «РЖД» сумма не возмещенного налога по централизованным поставкам основных средств в размере 85,2 млн. рублей. Расшифровка указанных сумм налога по объектам капитальных вложений не представлена. Контроль за возмещением указанных сумм из бюджета не осуществляется.
В нарушение п. 3.5.2 «Учетной политики для целей налогообложения ОАО «РЖД», утвержденной Приказом ОАО «РЖД» от 23.12.2003 N 35, службой бухгалтерского и налогового учета Свердловской железной дороги не произведены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в октябре 2003 года в части сумм налога, предъявленных одними организациями федерального железнодорожного транспорта другим до 30 сентября 2003 года. Сумма не возмещенного налога составила 42,4 млн. рублей.
По состоянию на 01.11.2005 г. в службе бухгалтерского и налогового учета дороги на балансовом счете «НДС, подлежащий вычету по операциям, облагаемым по ставке «0» процентов» числится неподтвержденный входной НДС в сумме 2,7 млн. руб. по операциям, облагаемым по ставке «0» %, образовавшийся в 2000 году. Дорогой не приняты меры по передаче их в ОАО «РЖД» для принятия решения.
Дорога в июне текущего года возвратила заявителю претензии ООО «Дальнефтетранс» (ИНН 2725023922) 12,0 млн. руб. налога на добавленную стоимость, за осуществленные в августе – ноябре 2004 года экспортные перевозки. При этом, перевозочные документы, подтверждающие право на налогообложение по ставке «0» процентов, уточненные перечни и налоговые декларации до настоящего времени дорогой не сформированы. В результате переплата дорогой НДС составила 12,0 млн. рублей.
В нарушение п. 10 ст. 167 НК РФ за июнь-август 2004 года излишне исчислен налог на добавленную стоимость по СМР для собственных нужд в сумме 27,4 млн. руб. по объектам основных средств до настоящего времени не введенных в эксплуатацию.
В нарушение п. 5 ст. 172 НК РФ на балансовом счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» числится не возмещенная сумма НДС по введенным в эксплуатацию объектам основных средств в сумме 34,3 млн. руб. в т.ч. по объектам, введенным в эксплуатацию в период ФГУП – 26,4 млн. рублей. В ходе проверки представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 2003 год на сумму 7,9 млн. рублей.
В нарушение п. 2 ст. 170 НК РФ в стоимость жилых домов, объектов ЖКХ и социальной сферы не включен НДС, числящийся на балансовом счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в сумме 19,9 млн. рублей. Указанное нарушение привело к занижению первоначальной стоимости указанных объектов.
В нарушение п.2 ст.171 НК РФ по балансовом счете «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «НДС, не подлежащий возмещению» числится сумма налога, предъявленная подрядчиками после 2001 года, по объектам производственного назначения в сумме 13,8 млн. рублей. Суммы НДС должны учитываться на балансовом счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Из них только на 6,9 млн. руб. представлены счета-фактуры.
По балансовом счете «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «НИОКР» числится не возмещенный из бюджета НДС по выполненным научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам в сумме 0,5 млн. рублей.
В нарушение п.6 ст.171 НК РФ не принята к вычету сумма НДС в размере 154,1 тыс. руб. по введенному в эксплуатацию основному средству в Свердловск-пассажирской дистанции гражданских сооружений. В нарушение п.1 ст.257 НК РФ сумма НДС включена в его первоначальную стоимость.
В нарушение п.2.4.1 Учетной политики ОАО «РЖД», при наличии акта сдачи-приемки научно-технической продукции от декабря 2004 года, затраты по капитальным вложениям в сумме 0,6 млн. руб. не переданы балансодержателю, в результате не принят к вычету НДС в сумме 0,1 млн. рублей.
В 2004 году дорогой выданы беспроцентные товарные займы государственным учреждениям образования и здравоохранения на общую сумму 92,4 млн. рублей. На суммы выданных займов был начислен НДС, в связи с чем, возникла дебиторская задолженность по балансовому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на общую сумму 13,8 млн. рублей. При ликвидации государственных учреждений образования и здравоохранения, данные товарные займы были возвращены и переданы вновь созданным негосударственным учреждениям. Дорогой в нарушение телеграммы ЦБНФ от 14.12.2004 №33/120 не был обеспечен контроль за выставлением счетов-фактур государственными учреждениями образования и здравоохранения, в результате дорогой не был возмещён НДС в сумме 13,8 млн. рублей.

Налог на прибыль

В результате несвоевременного начисления лизинговых платежей за финансовую аренду и не списания на себестоимость, излишне начислен налог на прибыль в сумме 40,3 млн. руб. в т.ч.: 4 квартал 2003 года - 5,1 млн. руб., 2004 - 26,1 млн. руб., 9 месяцев 2005 года - 9,1 млн. рублей.
В нарушение письма Госстроя России №НК-6848/10 от 27.10.2003 «О порядке отнесения затрат на выполнение пусконаладочных работ» затраты по пуско-наладочным работам под «нагрузкой» в сумме 3,3 млн. руб. вместо эксплуатационных расходов осуществлены за счет капитальных вложений. В результате излишне начислен и уплачен налог на прибыль в сумме 0,8 млн. рублей.
В нарушение п. 2 ст. 262 НК РФ не включены в регистр налогового учета (РНУ 20) по строке 8.3 расходы по выполненным НИОКР. При этом в налоговом учете начислялась амортизация по основным средствам. В результате начисленная налогооблагаемая база на прибыль завышена на 0,8 млн. руб. и излишне начислен налог на прибыль в сумме 0,2 млн. рублей.
В нарушение п.4.11.19 Учетной политики для целей налогообложения ОАО «РЖД» от 31.12.2004 № 250, Свердловским отделением не отражены в справке сведения о дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на общую сумму 0,1 млн. руб. и не принято решение о ее списании в соответствии с п.п.2 п.2 ст.265 НК РФ, что привело к излишнему исчислению налога на прибыль в сумме 24,5 тыс. рублей.
В нарушение п.10 ст.265 НК РФ в налоговом учете не отражены присужденные судебными органами штрафные санкции и госпошлина, подлежащие взысканию со структурных подразделений дороги, на общую сумму 0,4 млн. рублей. Данное нарушение привело к излишнему исчислению налога на прибыль на сумму 0,1 млн. рублей.
В нарушение ст.54 НК РФ Свердловским отделением не учтены для целей налогообложения прибыли расходы производственного характера, осуществленные в прошлых налоговых периодах на общую сумму 5,0 млн. руб., что привело к излишнему исчислению налога на прибыль на сумму 1,2 млн. рублей.
В нарушение п. 3 ст.236 и п.24 ст.270 НК РФ в налоговую базу для исчисления ЕСН включались расходы на оплату дополнительных отпусков в Свердловск–пассажирской дистанции пути и Локомотивном депо Свердловск–пассажирский. За 2004 год излишне начислен ЕСН в сумме 0,5 млн. рублей.

Налог на имущество

В результате неправильной постановки на учет основных средств не применена льгота согласно п. 11 ст. 381 НК РФ, в результате излишне начислен налог на имущество в сумме 0,3 млн. руб. (ЭЧ-3).

Взаимодействие дороги с регионами

Свердловская железная дорога – филиал ОАО «РЖД» осуществляет перевозки пассажиров в пригородном сообщении на территории Пермской, Свердловской и Тюменской областей, Ханты-Мансийкого и Ямало-Ненецкого автономных округов. С главами администраций указанных субъектов РФ заключены соответствующие соглашения на компенсацию убытков от пригородных перевозок.
За 2004 год убытки от пригородных пассажирских перевозок, без учета проезда работников железнодорожного транспорта, составили 747,7 млн. рублей. Компенсировано субъектами Российской Федерации 826,2 млн. руб. или 110,5 процента. Из 826,2 млн. руб. прямые дотации из бюджета составили 441,0 млн. руб., снижение тарифа на электроэнергию–274,9 млн. руб., проведение работ по строительству и ремонту объектов железнодорожного транспорта – 39,6 млн. руб., прочие–70,7 млн. рублей.
За 9-ть месяцев 2005 года убытки, без учета проезда работников железнодорожного транспорта и федеральных льготников, составили 432,8 млн. рублей. Компенсировано субъектами Российской Федерации 520,8 млн. руб. или 120,3 процента. При этом прямые дотации составили 254,0 млн. рублей. Экономия за счет снижения тарифа на электроэнергию составила 194,2 млн. рублей. Проведение работ по строительству и ремонту объектов железнодорожного транспорта в Тюменской области – 62,7 млн. руб., прочие компенсации – 10,0 млн. рублей.

Лизинг

За период с 01.10.2003 по 01.10.2005 года заключено 17 договоров лизинга (в т. ч. 12 - самостоятельно дорогой) с 9 лизинговыми компаниями, по которым на дорогу поступило имущество во временное владение и пользование сроком от 1 года до 7 лет, в количестве 251 ед. (в т. ч. по дорожным договорам 102 ед.) на общую сумму 2230,5 млн. руб. (в т. ч. по дорожным договорам 153,3 млн. руб.). Дополнительная плата за имущество, взятое в лизинг сверх его стоимости у поставщика и полученного на дорогу, составила 802,5 млн. руб. (или от 33 до 110,5 %).
По договору лизинга от 06.08.2003 №0543-2003 с ООО «Лизинговая компания» (ИНН 7825432646) на дорогу в марте – октябре 2004 года поставлены четыре комплекта оборудования для алюминево-термитной сварки, два из которых эксплуатируются с 01.06.2005 г., а два на момент проверки не эксплуатируются. Также, с декабря 2004 года по апрель 2005 года не эксплуатировались десять думкаров, полученные по тому же договору. Поставленный в апреле 2005 года на дорогу бульдозер Т-11.01ЯБР-1 по договору лизинга от 09.03.2005 №ФЛ-079 с ООО «Промлизинг» (ИНН 2127315911) не эксплуатировался в течение трех месяцев. Сумма лизинговых платежей, подлежащая начислению по фактически не эксплуатируемому оборудованию, за период 2004 года и 10 месяцев 2005 года составила 7,2 млн. рублей.
В нарушение п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.1 ст. 272 НК РФ в бухгалтерском и налоговом учете дороги, расходы по лизинговым платежам полностью не признавались в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. За 4-й квартал 2003 года не начислено лизинговых платежей на сумму 40,3 млн. руб. и излишне начислено 19,0 млн. руб., за 2004 год не начислено 109,5 млн. руб. и излишне начислено 0,6 млн. руб., за 9-ть месяцев 2005 года излишне начислено 19,2 млн. руб. и не начислено 57,3 млн. рублей.
В нарушение п. 2.2 договора от 06.08.2003 № 0543-2003 с ОАО Лизинговая компания «Магистраль финанс» в 2004 году излишне выплачен аванс на сумму 8,7 млн. руб., который был выявлен по акту сверки с ОАО «РЖД» и изъят по выписке ЦБН № 56. Отвлечение денежных средств в лизинговую компанию составило 8,7 млн. рублей.
В нарушение указания от 26.12.2003 № ЦБНб-20/501 «Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в рамках финансовой аренды», в бухгалтерском учете дороги операции по передаче имущества лизинговым компаниям не отражены по балансовому счету «Товары», в результате обороты по занижены на 111,2 млн. рублей.
В нарушение п.7.7 договора между ОАО «Финансовая Экономическая Группа» (ИНН 1656025635) г. Казань и дорогой по которому не предусматривалась предварительная оплата, были выплачены авансы в размере 5,9 млн. рублей.
По состоянию на 01.10.2005 года в бухгалтерском учете дороги (НБН) не отражена кредиторская задолженность перед лизинговой компанией ОАО «Финансовая Экономическая Группа» (ИНН 1656025635) в размере 0,7 млн. рублей.
Дебиторская задолженность за ООО «Инвестиционный партнер» (ИНН 7728505879) по состоянию на 01.10.2005 г. неправомерно, без подтверждающих документов увеличена на 1,9 млн. руб., по причине несвоевременного начисления лизинговых платежей.
По состоянию на 01.10.2005 г. неправомерно начислена дебиторская задолженность за ООО «Промлизинг» (ИНН 2127315911) на 4,2 млн. руб. больше чем следовало учесть, что создает угрозу незаконного расходования денежных средств.
В нарушение п.14.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, связанные с доставкой техники полученной по лизингу не включены в прочие расходы. В результате за 9-ть месяцев 2005 года расходы занижены на 0,2 млн. рублей.
В учете дирекции по ремонту пути по состоянию на 30.09.2005 года необоснованно завышена кредиторская задолженность на сумму 2,9 млн. руб. за полученные два гайковерта-автомата СДГ-05 стоимостью 3,5 млн. руб. по договору лизинга от 06.08.2003 №0543-2003 с ООО «Лизинговая компания», несмотря на наличие акта сверки расчетов от 31.12.2004 г. между дорогой и Калужским заводом «Ремпутьмаш» подтверждающего ее отсутствие. Кроме того, следует отметить, что по оборудованию, изготовленному на заводе входящем в ОАО «РЖД» и в последствии полученному дорогой в лизинг только лизинговые платежи составили 2,7 млн. руб., или 77,8 % от его первоначальной стоимости и в течение 2004-2007 годов будет уплачено свыше его стоимости 1,1 млн. руб. или 31,1 процент.
В соответствии с договором лизинга от 30.05.05 № 23/05 у ООО «Уральское лизинговое агентство» дорогой приобретены во временное пользование и владение тяжелые автогрейдеры ДЗ–98 В 7.2 в количестве двух единиц, лизинговые платежи за кот которые в мае 2008 года составят 8,0 млн. руб. (стоимость техники - 6,0 млн. руб., что выше цены реализации завода – изготовителя на 0,3 млн. руб.; вознаграждение лизингодателю за пользование его имуществом в течение 3 лет - 2,0 млн. руб.).
Поступившие в июле 2005 года бывшие в употреблении автогрейдеры на момент проверки не эксплуатируются, автогрейдер с заводским номером 3976 в настоящее время находится на восстановительном ремонте. Техника собрана из старых узлов, агрегатов и запасных частей, поскольку на нее отсутствует пакет документов, выдаваемых заводом - изготовителем при ее приобретении. Год выпуска данной техники не выявлен. На Челябинском заводе строительно – дорожных машин данная модификация автогрейдеров снята с производства в январе 2005 года.
Во время ремонта за счет средств предприятия на автогрейдере с заводским номером 3976 в ПМС № 15 Свердловск-Сортировочный были заменены двигатель, коробка переключения передач, поставка которых была осуществлена поставщиком машин ООО «Техносервис», а также по причине их поломки были заменены гидроцилиндр, масляный фильтр, топливный насос, ремни генератора и компрессора, центрифуга и произведены сварочные работы, а на машине с заводским номером 34083 ПМС Пермь-Сортировочная установлен новый генератор.
Следует отметить, что кроме расходов на ремонтные работы дорогой оплачены лизинговые платежи по декабрь месяц текущего года в размере 3,1 млн. руб., что привело к потерям денежных средств компании.
На момент проверки не эксплуатируются два погрузчика типа ПК-60.01 Я-1, поступившие в сентябре и октябре 2005 года по договору лизинга от 22.05.2005 № ФЛ-079 с ООО «Промлизинг» (ИНН 2127315911), из-за несвоевременной подготовки специально обученных машинистов для работы на данном типе машин. Договор на подготовку машинистов с мая 2005 года не заключен, в результате простой двух погрузчиков составит за 2005 год 110 рабочих дней, что повлечет потери дороги на сумму 0,8 млн. рублей.
По результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности Свердловской железной дороги выявлено нарушений финансово-хозяйственной деятельности на сумму 1666,7 млн. руб., в т.ч.:
Неучтенных доходов и активов, недостач, неправомерных расходов на сумму 635,5 млн. рублей, в том числе:
нарушения в начислении амортизации – 23,0 млн. руб.;
завышение расходов при проведении капитального ремонта и строительства объектов основных средств – 47,4 млн. руб.;
расходов, не подтвержденных первичными документами – 27,7 млн. руб.;
недостачи материально-производственных запасов – 1,1 млн. руб.;
недоборы доходов – 361,4 млн. руб.;
занижение стоимости основных средств – 84,5 млн. руб.;
неучтенные активы – 51,7 млн. руб., в т.ч. несвоевременное оприходование товарно-материальных ценностей – 39,4 млн. рублей.
Занижение плановых показателей по выручке дороги от подсобно-вспомогательной деятельности, зачисленных на подсобные расчетные счета отделений, на 379,2 млн. руб. для расходования в собственных целях.
Отвлечения финансовых ресурсов, использованных не по прямому назначению на сумму 37,1 млн. рублей.
Излишне начисленных платежей в бюджет на общую сумму 174,0 млн. рублей.
Других нарушений действующего законодательства Российской Федерации, отраслевых нормативных актов, непроизводительных расходов и потерь, нерационального и не эффективного расходования финансовых и материальных ресурсов дороги на общую сумму 440,9 млн. руб., в том числе:
дополнительные расходы – 87,4 млн. руб.; упущенная выгода – 254,1 млн. руб.; нарушение внутренних нормативных документов – 68,2 млн. руб.; неиспользуемое имущество – 31,2 млн. рублей.
В ходе проверки устранено негативных фактов производственной и финансово-хозяйственной деятельности на сумму 26,1 млн. рублей.

Предложения
Начальнику Свердловской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» Ш.Н. Шайдуллину:
провести с руководителями причастных структурных подразделений дороги разбор материалов проверки и по его итогам принять меры по привлечению должностных лиц, допустивших недостатки и упущения в работе к ответственности;
разработать комплекс мер по обеспечению структурными подразделениями дороги полноты и своевременности поступления доходов от перевозок и других видов деятельности, сохранности, целевым и эффективным использованием активов компании, по предупреждению финансовых и налоговых рисков и потерь;
дополнительно рассмотреть экономическую целесообразность заключенных договоров и эффективность исполнения их условий;
разрабатывать оптимальные схемы доставки щебня с учетом ж.д. тарифа и принять меры по его сохранности и экономному расходованию;
принять меры по использованию гербицида в соответствии с техническим руководством по его применению, скорректировать его потребность на 2006 год;
заключить экономически целесообразные договоры на аренду основных средств, используемые сторонними предприятиями и организациями;
внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет и отчетность по результатам выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности;
представить информацию о принятых мерах в Центр «Желдорконтроль» ОАО «РЖД» через его региональное управление в г. Екатеринбурге в течение двух месяцев после подписания отчета. Первый заместитель начальника Центра контроля и внутреннего аудита «Желдорконтроль» ОАО «РЖД» -руководитель ревизионной группы
С.В. Новоселов
Начальник Свердловской железной дороги – филиала ОАО «РЖД»
Ш.Н. Шайдуллин
Главный бухгалтер – начальник службы бухгалтерского и налогового учета Свердловской железной дороги – филиала ОАО «РЖД»
Н.В. Бабенко